案例分析題是高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考查的題型，那么既然是主觀題，就沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案，拿到得分點(diǎn)即可，那么就需要熟悉這類題的出題方向以及出題思路在哪里是很重要，那么讓我們一起看看吧。
【案例分析】
甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位(非研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校)，已實(shí)施預(yù)算管理一體化。2024年3月，甲單位及所屬乙、丙事業(yè)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的工作會(huì)議，就2024年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、內(nèi)部控制等方面的工作進(jìn)行交流討論。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下:
(1)甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人:2024年甲單位要層層壓實(shí)預(yù)算管理工作……
(2)甲單位資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人。2024年甲單位要在全面盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上……
(3)乙單位采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人:2024年乙單位采購(gòu)項(xiàng)目較多，采購(gòu)內(nèi)容繁雜，需要強(qiáng)化預(yù)算統(tǒng)籌，做好采購(gòu)工作，提高采購(gòu)效率……
(4)丙單位審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，以2023年的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反饋看，丙單位內(nèi)部控制還存在一些薄弱之處，2024年應(yīng)當(dāng)予以改進(jìn)……
不考慮其他因素。
根據(jù)國(guó)家預(yù)算管理、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
1.根據(jù)資料(1)，判斷甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人第①~④建議是否存在不當(dāng)之處，對(duì)不當(dāng)之處，說(shuō)明理由。
2.根據(jù)資料(2)，判斷甲單位資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人第①~③建議是否存在不當(dāng)之處，對(duì)不當(dāng)之處，說(shuō)明理由。
3.根據(jù)資料(3)，判斷乙單位采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人第①~④建議是否存在不當(dāng)之處，對(duì)不當(dāng)之處，說(shuō)明理由。
4.根據(jù)資料(4)，判斷丙單位審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人第①-③建議是否存在不當(dāng)之處，對(duì)不當(dāng)之處，說(shuō)明理由。
【參考答案】
1.①存在不當(dāng)之處。
理由:單位預(yù)算、決算支出按其功能分類應(yīng)當(dāng)公開(kāi)到“項(xiàng)”。資料中預(yù)算支出按其功能分類，公開(kāi)到“款”級(jí)不正確，應(yīng)該公開(kāi)到“項(xiàng)”級(jí)。
②存在不當(dāng)之處。
理由，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑。
③不存在不當(dāng)之處。
④不存在不當(dāng)之處。
2.①存在不當(dāng)之處。
理由:甲單位屬于中央級(jí)事業(yè)單位(非研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校)，資料中，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，直接作報(bào)廢處置不恰當(dāng)。
中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置權(quán)限分情形予以審批。
(1)處置單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值(賬面原值，下同)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門(mén)審核同意后報(bào)財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過(guò)后由各部門(mén)報(bào)財(cái)政部中
(2)處置單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值1500萬(wàn)元以下的國(guó)有資產(chǎn)，由各部門(mén)自行審批。各部門(mén)所屬中央級(jí)事業(yè)單位應(yīng)規(guī)定權(quán)限內(nèi)根據(jù)實(shí)際及時(shí)處置國(guó)有資產(chǎn)，一個(gè)月度內(nèi)分散處置的國(guó)有資產(chǎn)原則上按同一批次匯總計(jì)算批量?jī)r(jià)值
②存在不當(dāng)之處。
理由，除國(guó)家另有規(guī)定外，中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)在扣除相關(guān)稅金、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、拍賣(mài)傭金等費(fèi)用后，按照政府非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù)。
③不存在不當(dāng)之處。
3.①不存在不當(dāng)之處。
②存在不當(dāng)之處。
售價(jià)應(yīng)當(dāng)按照彌補(bǔ)制作、郵寄成本的原則確定，不得以營(yíng)利為目的，不得以招標(biāo)采購(gòu)金額作為確定招標(biāo)制作、郵寄成本的原則確定，不得以營(yíng)利為目的，不得以招標(biāo)采購(gòu)金額作為確定招標(biāo)文件售價(jià)的依據(jù)。
③存在不當(dāng)之處。
理由:采購(gòu)人代表不得擔(dān)任組長(zhǎng)。
④存在不當(dāng)之處。
理由，采購(gòu)人與中標(biāo)、成交、入圍供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交、入圍通知書(shū)發(fā)出之日起30日內(nèi)簽訂政府采購(gòu)合同或者框架協(xié)議。
要求。
4.①不存在不當(dāng)之處。
②不存在不當(dāng)之處。
③存在不當(dāng)之處。
理由，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，不是內(nèi)部控制牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)人。
