單項選擇題
甲酒類生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年2月,銷售白酒1噸,開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款20000元,另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒2噸,開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款10000元,另外收取包裝物押金1170元。甲企業(yè)與購買方簽訂合同,要求5個月內(nèi)返還上述白酒和啤酒的包裝物押金。假設(shè)當期甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額為600元。則甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅(    )元。
A.4840
B.4500
C.5010
D.4670
【正確答案】 A
【答案解析】對銷售黃酒、啤酒和其他非酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,單獨核算,且時間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額,待包裝物逾期未退沒收押金時計征增值稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當期銷售額征稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=[20000+2340÷(1+17%)+10000]×17%-600=4840(元)。

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