一、繳納方法
(一)一般納稅方法:印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買并一次貼足印花稅票,完納稅款。
注:1.購(gòu)買印花稅不等于履行了納稅義務(wù)。
2.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的,經(jīng)核準(zhǔn)可在3年內(nèi)分次貼足。
(二)簡(jiǎn)化納稅方法;
1.以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元
2.按期匯總繳納印花稅的方法。同一類憑證頻繁貼花的,最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。繳納方式一經(jīng)選定,1年內(nèi)不得變更。
3.代扣稅款匯總繳納的方法。
(三)納稅貼花的其他具體規(guī)定
1.在應(yīng)稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅,不得延至憑證生效日期貼花。
2.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫(huà)銷,嚴(yán)禁揭下重用。
3.已經(jīng)貼花的憑證,凡修改后所載金額增加的部分,應(yīng)補(bǔ)貼印花。
4.對(duì)已貼花的各類應(yīng)稅憑證,納稅人須按規(guī)定期限保管,不得私自銷毀,以備納稅檢查。
5.凡多貼印花稅票者,不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。
6.納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的,應(yīng)及時(shí)攜帶憑證,到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。
7.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)憑證的性質(zhì)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)的,應(yīng)檢附該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
8.納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限,凡國(guó)家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦理;其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。
二、印花稅票
1.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位,分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。
2.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi),支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取。
三、違章處理
1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫(huà)銷的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。
2.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
3.偽造印花稅票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
4.按期匯總繳納印花稅的納稅人,超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,未繳或少繳印花稅,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,同時(shí)撤銷其匯繳許可證。
5.納稅人違反以下規(guī)定的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款:
(1)凡匯總繳納印花稅的憑證,應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記、編號(hào)并裝訂成冊(cè),將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后,蓋章注銷,保存?zhèn)洳椤?/div>
(2)納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限,凡國(guó)家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦;沒(méi)有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。
四、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)
(一)納稅環(huán)節(jié)
印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體是指,在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂,并且不便在國(guó)外貼花的,應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。
(二)納稅地點(diǎn):印花稅一般實(shí)行就地納稅。
五、印花稅的管理:核定征收
1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
2.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的;
3.采用按期匯總繳納辦法的,未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告,經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告,逾期仍不報(bào)告的;或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
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