知識點:代收代繳消費稅款
(一)受托方加工完畢向委托方交貨時代收代繳消費稅
特殊:如果受托方是個體經(jīng)營者,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。
(二)受托方未代收代繳消費稅,委托方要補稅
對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是:
1.如果收回的應(yīng)稅消費品直接銷售,按銷售額計稅補征;
2.如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組成計稅價格計稅補征。
(三)委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售
1.委托方將收回的應(yīng)稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消費稅;
2.委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。