2016稅務師《稅一》基礎考點：消費稅稅率
1、消費稅稅率有兩種形式：一種是比例稅率;另一種是定額稅率，即單位稅額。
消費稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的。
(1)對于一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等。
(2)對于一些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品等。
(3)為更有效的保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒則采用定額稅率和比例稅率雙重征收形式。
【例題5：單選】關(guān)于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是()。
A消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的
B消費稅對卷煙、白酒實行復合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基
C消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規(guī)范
D消費稅對汽車輪胎征收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產(chǎn)
答案：C
解析：(1)消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的,A正確。
(2)為更有效的保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒則采用定額稅率和比例稅率雙重征收形式，B正確。
(3)對于一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等。C錯誤。
(4)根據(jù)稅率設計原則：對于那些既要限制生產(chǎn)，同時又要限制消費的應稅消費品，從高設計稅率，如煙、酒、化妝品、鞭炮、焰火等;對于那些只限制消費而不限制生產(chǎn)的應稅消費品，適當從低設計稅率，如汽車輪胎、摩托車、小汽車等。
2、消費稅稅目稅率(稅額)表---見教材189頁
(1)煙：
①卷煙
定額稅率：每標準箱(5萬支，250條)150元;
比例稅率：每標準條(200支)對外調(diào)撥價格≥70元，稅率為56%
對外調(diào)撥價格<70元，稅率為36%
②雪茄煙：比例稅率36%。
③煙絲：比例稅率30%。
④卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)：比例稅率5%。
(2)酒及酒精
①糧食白酒：定額稅率為每斤或500毫升0.5元，比例稅率為20%
②啤酒：出廠價格(含包裝物及包裝物押金)。
每噸出廠價格≥3000元(不含增值稅)，每噸稅額為250元;
每噸出廠價格<3000元，每噸稅額為220元;
娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的啤酒，每噸稅額為250元。
(3)小汽車
汽缸容量(排氣量)在1.0升(含)以下的，比例稅率為1%。
【注】
(1).納稅人兼營不同稅率的應稅消費品(即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應稅消費品時)應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按*6稅率征稅;
(2).納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用*6稅率的消費品稅率征稅。