答疑精選內(nèi)容：《稅法二》之土地增值稅
 單項(xiàng)選擇題
某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受讓一宗土地使用權(quán)，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1800萬(wàn)元，當(dāng)期開(kāi)發(fā)一半用于建造寫(xiě)字樓，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1200萬(wàn)元，利息費(fèi)用600萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明);該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/3對(duì)外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元;將總建筑面積的1/3對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入100萬(wàn)元;剩余1/3的建筑面積轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.350 
B.473.25
C.650.25
D.694
 【正確答案】：D
 【答案解析】：可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1800×50%×1/3=300(萬(wàn)元);可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=1200×1/3=400(萬(wàn)元);可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=600×1/3+(300+400)×5%=235(萬(wàn)元);可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×(1+7%+3%)=165(萬(wàn)元);加計(jì)扣除金額=(300+400)×20%=140(萬(wàn)元)。
扣除項(xiàng)目金額=300+400+235+165+140=1240(萬(wàn)元)，增值額=3000-1240=1760(萬(wàn)元)，增值率=1760/1240×100%=141.94%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1760×50%-1240×15%=694(萬(wàn)元)。
 【學(xué)員提問(wèn)】
扣除項(xiàng)目里為什么沒(méi)有印花稅?
 【老師回答】
 尊敬的學(xué)員，您好：
本題是房開(kāi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建寫(xiě)字樓，不可以扣除印花稅，因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，開(kāi)發(fā)費(fèi)用采用比例計(jì)算扣除，開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括三項(xiàng)期間費(fèi)用，而開(kāi)發(fā)費(fèi)用又是作為扣除項(xiàng)目，所以稅法規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)扣除，而是在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中一并扣除。