隨著財稅改革的進一步深入，新年伊始，一系列的財稅新規(guī)即將施行。展望2016，新規(guī)的實施對企業(yè)帶來哪些變化?為了讓廣大涉稅人員準確把握新規(guī)，本刊推出稅收類新政集錦，以期幫助廣大企業(yè)盡享稅政優(yōu)惠。
關鍵詞一：印花稅類
關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知為促進融資租賃業(yè)健康發(fā)展，公平稅負，現就融資租賃合同有關印花稅政策通知如下：對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。
關鍵詞二：所得稅類
31個城市啟動商業(yè)健康保險個稅試點財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會發(fā)布《關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)，決定在北京、上海、天津、重慶等31個城市實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點。
根據3部門通知，實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：北京市、上海市、天津市、重慶市;27個省、自治區(qū)的各一個城市，包括河北省石家莊市、山西省太原市、內蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市等。
通知規(guī)定，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，自2016年1月1日執(zhí)行。
研發(fā)費用加計扣除政策進一步完善財政部、國家稅務總局、科學技術部發(fā)布《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，規(guī)定自2016年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實 際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)之外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。
股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題明確國家稅務總局發(fā)布《關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(2015年第80號)，明確了政策適用范圍、計稅價格的確定及備案手續(xù)辦理等相關問題，非上市的中小高新技術企業(yè)或未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并且個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅，自2016年1月1日起施行。
兩項國家自主創(chuàng)新示范區(qū) 稅收試點政策推至全國財政部、國家稅務總局此前發(fā)布《關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)，決定將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的四項所得稅政策推廣至全國范圍實施。其中，自2016年1月1日起，關于企業(yè)轉增股本個人所得稅政策以及關于股權獎勵個人所得稅政策這兩項稅收優(yōu)惠開始實施。
自2016年1月1日起，符合條件的個人可享受以下兩項個人所得稅政策：中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。獲得轉增的股本應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納。
獲得股權獎勵應按照“工資薪金所得項目”，按相關規(guī)定進行計算應納稅額。
關鍵詞三：征退減免類
重大技術裝備進口稅收政策有關目錄調整實施財政部、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、海關總署、國家稅務總局、國家能源局聯合發(fā)布《關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄及規(guī)定的通知》(財關稅〔2015〕51號)，自2016年1月1日起，取消軸流式水電機組等裝備的免稅政策，生產制造相關裝備和產品的企業(yè)2016年度預撥免稅進口額度相應取消，《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄(2015年修訂)》和《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》開始執(zhí)行。
其中，涉及紡機的重大技術裝備目錄中，新增了紡熔復合非織造布成套設備。刪除了高速噴氣織機、滌綸短纖維成套設備、高速粘膠長絲連續(xù)紡絲機、環(huán)綻細紗機、粗紗機。
關鍵零部件及原材料商品目錄中的新增了紡熔復合非織造布成套設備的熔噴紡絲裝置，刪除了高速噴氣織機所有零部件、環(huán)綻細紗機的氣動搖架、粗紗機的氣動和板簧搖架。
不予免稅目錄中的新增了紡熔復合非織造布紡絲、牽伸機和氨綸卷繞機。
天津、遼寧、安徽等地實施境外旅客購物離境退稅政策財政部發(fā)文，天津市、遼寧省、安徽 省、福建省、廈門市和四川省人民政府按《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)、《海關總署關于境外旅客購物離境退稅業(yè)務海關監(jiān)管規(guī)定的公告》(海關總署公告2015年第25號)和《國家稅務總局關于發(fā)布<境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2015年第41號)規(guī)定，自2016年1月1日起，實施境外旅客購物離境退稅政策。
據了解，同一境外旅客同一日在同一退稅商店內購買退稅物品的金額達到500元人民幣，且尚未啟用和消費，就可申請退稅。境外旅客在退稅商店購買退稅商品后，如需申請退稅的，應當向商家索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票，并在離境時主動持退稅物品、申請單、銷售發(fā)票和本人身份證件向海關申報;海關驗核無誤后，將在退稅申請單上簽章，旅客持該申請單便可至退稅代理機構領取退稅。
鉛蓄電池征收4%進口環(huán)節(jié)消費稅財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布《關于對電池、涂料征收進口環(huán)節(jié)消費稅的通知》(財關稅〔2015〕4號)規(guī)定，自2016年1月1日起對起動活塞式發(fā)動機用鉛酸蓄電池和其他鉛酸蓄電池征收進口環(huán)節(jié)消費稅，適用稅率為4%。
荒山林地等占地全額征收 城鎮(zhèn)土地使用稅為了提高土地利用效率，促進節(jié)約集約用地，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2014〕1號)規(guī)定，對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
有機肥產品執(zhí)行標準明確國家稅務總局發(fā)布《關于明確有機肥產品執(zhí)行標準的公告》(國家稅務總局公告2015年第86號)，享受增值稅免稅政策的有機肥產品中，有機肥料按《有機肥料》(NY525—2012)標準執(zhí)行，有機—無機復混肥料按《有機—無機復混肥料》(GB18877—2009)標準執(zhí)行，生物有機肥按《生物有機肥》(NY884—2012)標準執(zhí)行。不符合上述標準的有機肥產品，不得享受財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策。
新發(fā)布公告中明確，自2016年1月1日起，有機肥按《有機肥料》(NY525—2012)、《有機—無機復混肥料》(GB18877—2009)、《生物有機肥》(NY884—2012)標準執(zhí)行。今后，有機肥產品的國家標準、行業(yè)標準如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統一按*7的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行。
關鍵詞四：車船稅類
車船稅管理試行規(guī)程為進一步規(guī)范車船稅管理，國家稅務總局制定了《車船稅管理規(guī)程(試行)》，明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理以及風險管理等事項，對納稅人因質量原因退貨、被盜搶、報廢、滅失等情形發(fā)生的退稅，提出了退稅管理的相關要求，新規(guī)自2016年1月1日起施行。
《規(guī)程》指出，保險機構應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。保險機構、代征單位對已經辦理減免稅手續(xù)的車船不再代收代征車船稅。
同時，納稅人在車輛登記地之外購買該強制保險、由保險機構代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的機動車 第三者責任強制保險單或保費發(fā)票，車輛登記地的主管稅務機關不再征收該納稅年度的車船稅，已經征收的應予退還。
為鼓勵純電動車的使用，規(guī)程規(guī)定保險機構、代征單位應當嚴格執(zhí)行節(jié)約能源、使用新能源車船減免稅政策，對不屬于車船稅征稅范圍的純電動乘用車和燃料電池乘用車，應當積極獲取車輛的相關信息予以判斷，對其征收了車船稅的應當及時予以退稅。
此外，《規(guī)程》還規(guī)定，因質量原因，已經繳納車船稅的車船被退回生產企業(yè)或者經銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務機關按照有關規(guī)定辦理。
關鍵詞五：關稅類
關稅調整方案發(fā)布實施《國務院關稅稅則委員會關于2016年關稅調整方案的通知》(稅委會〔2015〕23號)發(fā)布，決定自2016年1月1日起，對國內需求較大的嬰兒奶粉、箱包、服裝、太陽鏡等進出口商品的關稅采取措施適當降低，同時適度擴大日用消費品的降稅范圍。方案對部分稅則稅目進行調整，調整后，2016年稅目數共計8294個。
2016年關稅調整將繼續(xù)鼓勵國內亟需的先進設備、關鍵零部件和能源原材料進口，將適度擴大日用消費品降稅范圍，以暫定稅率方式降低進口關稅稅率相對較高、進口需求彈性較大商品的進口關稅。同時，2016年還要對進出口稅則中部分稅目進行調整。調整后，2016年稅則稅目總數將由8285個增加到8294個。
中韓、中澳自貿協定實施第二年稅率日前，《國務院關稅稅則委員會關于實施中國—韓國中國—澳大利亞自由貿易協定協定稅率的通知》(稅委會〔2015〕25號)發(fā)布，通知稱，中國—韓國、中國—澳大利亞自由貿易協定關稅減讓方案已經國務院關稅稅則委員會第六次全體會議審議通過，并報國務院批準，決定自2015年12月20日起實施中國—韓國、中國—澳大利亞自由貿易協定*9年稅率，自2016年1月1日起實施第二年稅率。
2016年1月1日，中方實施零關稅的稅目數比例將達20%，主要包括部分電子產品、化工產品等;韓方實施零關稅的稅目數比例將達50%，主要包括 部分機電產品、鋼鐵制品等。
港澳CEPA項下新增及修訂零關稅貨物原產地標準海關總署公告2015年第56號文發(fā)布，海關總署制定了《2016年1月1日起香港CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準表》、《2016年1月1日起香港CEPA項下修訂零關稅貨物原產地標準表》和《2016年1月1日起澳門CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準表》，自2016年1月1日起執(zhí)行。
2016年1月1日起香港CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準食用麥片、不銹鋼粉末稅號改變標準;修訂零關稅貨物原產地標準表，應用在工程機械的減速裝置原有原產地標準：在香港進行金屬制作(對進口組合零件進行的金屬制作工序亦適用)及裝配，且符合從價百分比標準。主要制造工序為切割、燒焊、磨光、裝配及測試。新修改原產地標準：在香港進行金屬制作(對進口組合零件進行的金屬制作工序亦適用)及裝配，且符合從價百分比標準。主要制造工序為裝配及測試。
2016年1月1日起澳門CEPA項下新增零關稅貨物原產地標準表:鹽腌鱈魚，原產地標準主要制造工序為切割、重鹽腌。重腌魚是指完全用鹽浸透，不需要進一步加工即可供食用的腌魚及腌魚干。小包裝的鮮葡萄釀造的酒原產地標準從葡萄開始加工，發(fā)酵及釀制在澳門完成。如采用深色葡萄釀制白葡萄酒，則可從內地、澳門或者與內地簽署并實施優(yōu)惠貿易協定的國家或地區(qū)原產的葡萄汁開始加工，其發(fā)酵及釀制在澳門完成。
關鍵詞六：其他類
全國推行辦稅事項“二維碼”一次性告知措施國家稅務總局發(fā)布《關于做好“二維碼”一次性告知工作的通知》(稅總函〔2015〕678號)，規(guī)定自2016年1月起，在全國推行辦稅事項“二維碼”一次性告知措施。納稅人可通過手機等移動終端掃描稅務機關制作并在辦稅服務廳、門戶網站等辦稅服務平臺放置的二維碼圖標，以此來獲知辦理該項業(yè)務的資料準備、基本流程等信息。
目前，稅務總局共梳理“全國統一事項”110項，包括稅務登記20項，稅務認定27項，發(fā)票辦理11項，申報納稅23項，優(yōu)惠辦理4項，證明辦理25項。后期，稅務總局將根據具體業(yè)務的變化定期對“全國統一事項”業(yè)務內容進行增減和修訂。
“地方適用事項”是指省稅務機關對地方業(yè)務進行梳理，自行生成供本地納稅人使用的二維碼。“地方適用事項”不得與現行涉稅法律法規(guī)、“全國統一事項”及相關規(guī)定相悖，并且原則上不與“全國統一事項”重復。
國務院決定印花稅全部調整為中央收入國務院發(fā)出《國務院關于調整證券 交易印花稅中央與地方分享比例的通知》(國發(fā)明電〔2015〕3號)決定自2016年1月1日起調整證券交易印花稅中央與地方分享比例。通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關系，國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。
關于中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區(qū)出口貨物有關稅收政策的通知根據《國務院關于同意設立中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區(qū)的批復》(國函〔2015〕44號)精神，對中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區(qū)企業(yè)出口未取得合法有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，在2016年12月31日前試行增值稅免稅政策：出口貨物納入中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區(qū)“單一窗口”平臺監(jiān)管。
出口企業(yè)在“單一窗口”平臺如實登記其購進貨物的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、總金額等進貨信息。
本通知所稱中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區(qū)企業(yè)，是指在“單一窗口”平臺登記備案且注冊在杭州市的企業(yè)。