【內(nèi)容導航】：
(一)銀行支付結算方式
(二)銀行存款業(yè)務的賬務處理
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《財務與會計》第八章流動資產(chǎn)(一)*9節(jié)貨幣資金的核算的內(nèi)容。
【基礎考點】：銀行存款的核算
(一)銀行支付結算方式(略)
(二)銀行存款業(yè)務的賬務處理
1.銀行存款賬戶的開立
一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。
2.銀行存款的核算
有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，若沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。