【內(nèi)容導航】：
(一)增值稅的征收率
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第四節(jié)稅率的內(nèi)容。
【基礎考點】：增值稅的征收率
在學習這部分內(nèi)容是要注意以下三點：
1.現(xiàn)行實際工作中，增值稅的征收率有3%、4%、6%、減按2%、按4%減半共五種情況。
2.使用征收率計稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關的進項稅。
3.采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，就是應納稅額。
小規(guī)模納稅人征收率使用的兩種情況：
情況一：法定征收率3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應稅勞務一般適用于3%的征收率:。計稅公式：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×3%
注意事項：
(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
(2)應開具普通發(fā)票，可由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
情況二：減按2%征收率征收
適用于：
(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn);
(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
計稅公式：
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
注意事項：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
一般納稅人征收率使用的四種情況：
情況一：4%征收率減半征收
適用情況：
(1)一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
(2)一般納稅人銷售舊貨。
計稅公式：
銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)
應納稅額=銷售額×4%÷2
注意事項：應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
情況二：4%征收率計稅
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))
(2)典當業(yè)銷售死當物品
(3)經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品
計稅公式：
銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)
應納稅額=銷售額×4%
【注意事項】可自行開具增值稅專用發(fā)票
情況三：可選擇按3%征收率計稅(新增規(guī)定)
增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
計稅公式：
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應納稅額=銷售額×3%
注意事項：可自行開具增值稅專用發(fā)票
情況四：可選擇按6%征收率計稅
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
(5)自來水
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
計稅公式：
銷售額=含稅銷售額÷(1+6%)
應納稅額=銷售額×6%
注意事項：
(1)可自行開具增值稅專用發(fā)票
(2)一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更