【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)
(二)一般納稅人資格認(rèn)定的基本規(guī)則
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定及管理
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)：
基本劃分標(biāo)準(zhǔn)年銷售額的大小具體規(guī)定
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人
（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人
上述年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額
經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份
會(huì)計(jì)核算水平（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所
（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
 
 具體規(guī)定
特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人“按”小規(guī)模納稅人納稅
（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人
（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
資格認(rèn)定權(quán)限一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外 ，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人的管理小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發(fā)票
(二)一般納稅人資格認(rèn)定的基本規(guī)則
小規(guī)模納稅人以外的納稅人(一般納稅人)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。
要點(diǎn)規(guī)則
向誰申請凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應(yīng)向其企業(yè)所在地（縣、市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（簡稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
申請時(shí)間
(1)新開業(yè)的納稅人，可在辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
(2)已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人
①主動(dòng)申請認(rèn)定：在銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期(月份或季度)結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人
②被動(dòng)通知認(rèn)定：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人,納稅人應(yīng)該在接到告知書的10日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申請認(rèn)定表
(3)選擇性認(rèn)定的納稅人不辦理一般納稅人認(rèn)定也須申請得到批準(zhǔn)
要點(diǎn)規(guī)則
相關(guān)規(guī)定（1）納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起），按稅法規(guī)定計(jì)稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票
（2）除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理：
①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)——輔導(dǎo)期管理期限3個(gè)月
②國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)——輔導(dǎo)期管理期限6個(gè)月
（4）輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目