答疑精選內(nèi)容：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之附加稅
計(jì)算分析題
某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間出售一建筑物，原價(jià)2 500 000元，已提折舊
700 000元，出售前發(fā)生清理費(fèi)3 000元，出售價(jià)格為2 100 000元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
【正確答案】：
企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄(不考慮增值稅)：
(1)注銷(xiāo)出售的固定資產(chǎn)賬面原值和已提折舊：
借：固定資產(chǎn)清理 1 800 000
累計(jì)折舊 700 000
貸：固定資產(chǎn) 2 500 000
(2)支付清理費(fèi)用時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 3 000
貸：銀行存款 3 000
(3)收到價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 2 100 000
貸：固定資產(chǎn)清理 2 100 000
(4)計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額=2 100 000×5%=105 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 105 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 105 000
(5)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí)：
凈收益=2 100 000-1 800 000-105 000-3 000=192 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 l92 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 l92 000
【學(xué)員提問(wèn)】
實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅不是也要計(jì)算附加稅嗎?這里為什么沒(méi)計(jì)算?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
如果是日?；顒?dòng)營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，比如出租固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入這個(gè)科目。
出售固定資產(chǎn)是非日?；顒?dòng)， 營(yíng)業(yè)稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理，然后結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入或是支出。
希望老師能夠幫助到您，祝您考試成功，加油哦!