【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核*9節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理
財(cái)稅[2012]15號(hào)：為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
提醒：電腦、打印機(jī)、掃描儀等屬于通用設(shè)備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備，不適用財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定的可以抵扣的項(xiàng)目。
(1)增值稅一般納稅人初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理
(2)增值稅一般納稅人支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
(3)小規(guī)模納稅人初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理
①購入時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：遞延收益
③按期計(jì)提折舊
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
同時(shí)：
借：遞延收益
貸：管理費(fèi)用
總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/div>
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
(4)小規(guī)模納稅人支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
①支付費(fèi)用時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：管理費(fèi)用
總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/div>
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款

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