【內容導航】：
(一)個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應納稅額的計算的內容。
【基礎考點】：個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法
有關個體工商業(yè)戶的生產經營所得的征稅規(guī)定匯集如下：
應納稅所得額的計算
應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除
主要扣除項目規(guī)定如下：
①個體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產經營所得，適應稅法修改后的費用減除標準，即每月3500元。(業(yè)主工資不能扣除)
②公益性捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。
③個體工商戶研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除;超出標準的,按固定資產管理。
④個體工商戶發(fā)生的與生產經營有關的修理費用，可據實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數額較大的,應分期扣除。
⑤個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發(fā)生數扣除。
⑥個體工商戶在生產經營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用,由主管稅務機關核定分攤比例,據此計算確定的屬于生產經營過程中發(fā)生的費用,準予扣除。
⑦個體工商戶購入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購入價值較大的,應分期攤銷。
其他關于租賃費、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、虧損彌補等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。
不得在所得稅前列支的項目
(1)資本性支出;
(2)被沒收的財物、支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;
(9)與生產經營無關的其他支出;
(10)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
重點強調：
①應納稅所得額的計算
應納稅所得額=收入總額(含業(yè)主工資)-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除
②個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者參照此方法計算個人所得稅。
③費用扣除標準從2011年9月1開始，從2000元/月調整到3500元/月。
(過渡性政策)2011年9月1日(含)以后個體工商戶經營所得適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表的過渡性計算方法
其2011年度應納稅額的計算方法如下：
前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數)×8/12
后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數)×4/12
全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額