【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：
應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除
主要扣除項目規(guī)定如下：
①個體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應(yīng)稅法修改后的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月3500元。(業(yè)主工資不能扣除)
②公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。
③個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予扣除;超出標(biāo)準(zhǔn)的,按固定資產(chǎn)管理。
④個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的,應(yīng)分期扣除。
⑤個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。
⑥個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用,由主管稅務(wù)機關(guān)核定分?jǐn)偙壤?據(jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用,準(zhǔn)予扣除。
⑦個體工商戶購入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購入價值較大的,應(yīng)分期攤銷。
其他關(guān)于租賃費、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、虧損彌補等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。
不得在所得稅前列支的項目
(1)資本性支出;
(2)被沒收的財物、支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;
(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;
(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
重點強調(diào)：
①應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額=收入總額(含業(yè)主工資)-(成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除
②個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者參照此方法計算個人所得稅。
③費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開始，從2000元/月調(diào)整到3500元/月。
(過渡性政策)2011年9月1日(含)以后個體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計算方法
其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：
前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12
后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額
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