答疑精選內容：《稅法一》之煙葉稅和可抵扣的進項稅的關系
不定項選擇題
某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產能力，為增值稅一般納稅人，2013年12月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)進口一臺研發(fā)設備，成交價格折合人民幣70萬元，支付境外運輸費、保險費折合人民幣4萬元。委托報關行代理報關服務，支付報關費，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額0.1萬元。報關后委托運輸公司將設備運回企業(yè)，支付運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額1.2萬元。
(2)購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額35萬元;支付廣告公司廣告費用，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅金額150萬元;支付某律師事務所(增值稅一般納稅人)法律顧問費，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計40萬元。
(3)銷售藥品(非避孕藥品)，取得不含稅銷售額200萬元;將一臺2013年10月份購進的檢測設備出租給某高校使用一個月，取得含稅月租金1萬元;將一項2012年自行研發(fā)完成的專有技術轉讓給某企業(yè)，取得轉讓費180萬元。
(4)將一臺2008年購入的設備轉讓給某企業(yè)，價稅合計22萬元，委托運輸公司將該設備運送到受讓方，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，支付不含稅運費金額0.8萬元。
(5)月末盤點時發(fā)現(xiàn)9月向農民收購的一批用作原料的農業(yè)初級產品因管理不善毀損，賬面成本12萬元(含運費1萬元)。
假定該企業(yè)為非增值稅轉型試點企業(yè)，進口設備適用的關稅稅率為10%;上述業(yè)務中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人。
要求：
按照要求回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。
1.該企業(yè)當期應轉出的進項稅額為()萬元。
A.1.27
B.1.38
C.1.56
D.1.75
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)應轉出的進項稅額=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(萬元)。
2.該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計為()萬元。
A.20.09
B.21.24
C.21.38
D.21.64
【正確答案】：B
【答案解析】：進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=(70+4)×10%=7.4(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(70+4+7.4)×17%=13.84(萬元)
該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計=7.4+13.84=21.24(萬元)。
3.該企業(yè)當期增值稅的銷項稅為()萬元。
A.34.15
B.34.57
C.44.34
D.44.76
【正確答案】：A
【答案解析】：轉讓專有技術免征增值稅。用征收率計算的稅額不能稱為銷項稅額。該企業(yè)當期增值稅銷項稅額=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(萬元)。
4.該企業(yè)當期向稅務機關應繳納的增值稅為()萬元。
A.5.13
B.5.26
C.5.39
D.5.43
【正確答案】：A
【答案解析】：當期準予抵扣的進項稅額=13.84(進口)+0.1÷(1+6%)×6%(報關)+1.2×11%(運費)+35×17%(材料)+150×6%(廣告)+40÷(1+6%)×6%(法律)-1.75(轉出)=29.44(萬元)
當期向稅務機關應繳納的增值稅=34.15-29.44+22÷(1+4%)×4%×50%=5.13(萬元)。
【學員提問】
資料4中取得的運費不可以抵扣嗎?0.8*0.11
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
不可以抵扣，看本題說到：“將一臺2008年購入的設備轉讓給某企業(yè)”，由于該設備是2008年購入的，其進項稅額在購進的時候不得抵扣，那么購進時和銷售時發(fā)生的運費均不得抵扣進項稅額。