答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之平銷返利
【學員提問】
老師我的問題是：作為代銷貨物一方收到平銷返利的資金會計分錄如何處理?還是先按照價外收費的方式，進行價稅分離后，計算出對應的進項稅后，再沖減進項稅?還是按收到的全部款項沖減進項稅?對沖減的進項稅：是調(diào)整已抵扣的增值稅進項稅，并補繳增值稅?還是沖減當期進項稅?謝謝。
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
收到平銷返利的資金：因為平銷返利是在商品售出后結(jié)算的，相當于進貨成本的減少，沖減“主營業(yè)務成本”：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率，先進行價稅分離，再計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
返還資金的成本部分，沖減主營業(yè)務成本。
因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，所以直接沖減收到返利當期進項稅即可。