答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之運(yùn)費(fèi)營(yíng)改增前后的增值稅處理
計(jì)算題
某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)11月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬(wàn)元;
(2)11月在國(guó)內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬(wàn)元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬(wàn)元;
其他相關(guān)資料:退稅率l3%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題：
(1)計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅;
(2)計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅。
【正確答案】：
(1)11月應(yīng)退的增值稅為26萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅額=47.6+10×11%=48.7(萬(wàn)元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-(48.7-8)=-36.62(萬(wàn)元)
免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)
36.62萬(wàn)元>26萬(wàn)元
應(yīng)退的增值稅為26萬(wàn)元，免抵稅額為0。
(2)11月留抵的稅額=36.62-26=10.62(萬(wàn)元)。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師：如果考試時(shí)題目沒(méi)有就明是鐵路運(yùn)輸那是不是就直接按11%的稅率乘以運(yùn)費(fèi)金額來(lái)計(jì)算稅額，注明是鐵路運(yùn)輸就按7%的稅率來(lái)計(jì)算稅額，如果要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的還要先除以(1-7%)再乘以7%。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
具體要看題目的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間確定，如果是2013.8.1-2013.12.31之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么對(duì)于鐵路運(yùn)輸，仍然按照之前的規(guī)定，按照7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;在此期間發(fā)生的其他運(yùn)輸服務(wù)和2014.1.1以后發(fā)生的所有運(yùn)輸服務(wù)，需要和一般的購(gòu)進(jìn)貨物一樣，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果取得小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于題目中沒(méi)有特別指明是從一般納稅人那里還是小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票的，一般情況下都是默認(rèn)為是從一般納稅人那里取得的，按照不含稅金額*11%抵扣。
對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，要看這個(gè)運(yùn)費(fèi)之前發(fā)生的時(shí)間確定當(dāng)時(shí)有沒(méi)有營(yíng)改增，進(jìn)而按照先除以(1-7%)，再乘以7%的方法計(jì)算，或者直接乘以適用稅率計(jì)算。