答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之交通運(yùn)輸業(yè),應(yīng)納稅額計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年10月取得運(yùn)輸收入166.5萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)月發(fā)生聯(lián)運(yùn)支出，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅5.5萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)入運(yùn)輸車輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬(wàn)元;當(dāng)月因管理不善造成上月購(gòu)入的汽油(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額)丟失，賬面成本為10萬(wàn)元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。
A.8.6
B.9.3
C.13.4
D.16.5
【正確答案】：B
【答案解析】：該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=166.5÷（1＋11%）×11%-（5.5+3.4-10×17%）=9.3（萬(wàn)元）。
【學(xué)員提問】
老師您好!到底什么時(shí)候要除87%(或93%)!
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的時(shí)侯，在計(jì)算增值稅時(shí)都是用的不含增值稅的價(jià)款乘以稅率計(jì)算出的增值稅，而在會(huì)計(jì)入賬的時(shí)候，增值稅是不計(jì)入成本的，所以一般購(gòu)進(jìn)貨物的賬面成本是不含增值稅的購(gòu)進(jìn)價(jià)款。所以可以直接用成本乘以稅率計(jì)算以前抵扣的增值稅，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
但是從農(nóng)民手中購(gòu)入的農(nóng)產(chǎn)品，是用購(gòu)買價(jià)款乘以13%抵扣進(jìn)項(xiàng)的，計(jì)入成本的是去掉收購(gòu)價(jià)*13%之后的87%*收購(gòu)價(jià)的部分，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)該用成本(即87*收購(gòu)價(jià))/1-13%計(jì)算還原成收購(gòu)價(jià)款。然后再乘以13%計(jì)算出以前抵扣的增值稅。
營(yíng)改增之前的運(yùn)費(fèi)是相同的理論，在取得運(yùn)輸發(fā)票的時(shí)候，增值稅一般納稅人按運(yùn)費(fèi)*7%計(jì)算抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入產(chǎn)品成本的是：運(yùn)費(fèi)*(1-7%)，所以運(yùn)費(fèi)分成本需要先還原成運(yùn)費(fèi)的價(jià)款，運(yùn)費(fèi)成本/(1-7%)，然后再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
學(xué)員記?。褐挥袕霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的農(nóng)產(chǎn)品和營(yíng)改增之前運(yùn)費(fèi)需要除以1-13%和1-7%，其他的不用還原，直接用成本*稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增了，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)過(guò)時(shí)的政策，學(xué)員了解一下，如果是營(yíng)改增以后憑票抵扣的增值稅的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)該用運(yùn)費(fèi)成本*11%計(jì)算，不用再還原計(jì)算了。