答疑精選內容：《稅法一》之卷煙的零售和批發(fā)
【學員提問】
某A煙草集團公司持有煙草批發(fā)許可證，委托B企業(yè)加工卷煙500箱，銷售20箱給煙草批發(fā)商C企業(yè)，收入含稅收入86.58萬，80箱給煙草零售商D企業(yè)，取得不含稅收入320萬，100箱作為股本與E企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商F公司。問B代收代繳的和A公司應納消費稅合計多少?
題目在委托加工部分我省略了，假設答案中B委托交的消費稅是X，
A自己交的消費稅=320*5%+100*320/80*5%=m
最后答案就是X+M
賣給C和D的屬于批發(fā)環(huán)節(jié)納稅嗎?如果A給C的，屬于批發(fā)給批發(fā)，不交稅，C賣給零售或者消費者時再叫5%我能夠理解。但是A給D的為什么也按照批發(fā)給零售的交5%呢?那應該按照復合計稅的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅去哪兒了?
還有就是A給F的算是入股，應該按照同類*6價格計稅，那算出來就是40，可是為什么它要按批發(fā)環(huán)節(jié)5%直接乘40，而不是按生產(chǎn)環(huán)節(jié)來算呢?
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
某A煙草集團公司持有煙草批發(fā)許可證，委托B企業(yè)加工卷煙500箱，銷售20箱給煙草批發(fā)商C企業(yè)，收入含稅收入86.58萬，80箱給煙草零售商D企業(yè)，取得不含稅收入320萬，100箱作為股本與E企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商F公司。問B代收代繳的和A公司應納消費稅合計多少?
賣給C和D的屬于批發(fā)環(huán)節(jié)納稅嗎?
答：首先要知道卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)指的是卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給非卷煙批發(fā)企業(yè)，也就是說銷售方必須是卷煙批發(fā)企業(yè)，但是購買方不能是卷煙批發(fā)企業(yè);根據(jù)這個原則可以知道本題賣給C的，不屬于批發(fā)環(huán)節(jié);賣給D的，屬于批發(fā)環(huán)節(jié);
如果A給C的，屬于批發(fā)給批發(fā)，不交稅，C賣給零售或者消費者時再叫5%我能夠理解。但是A給D的為什么也按照批發(fā)給零售的交5%呢?那應該按照復合計稅的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅去哪兒了?
答：A賣給D的，D是煙草零售商而不是卷煙批發(fā)企業(yè)，所以它滿足上面說的原則，也屬于卷煙批發(fā)企業(yè)，D是零售商;
如果一個卷煙批發(fā)企業(yè)同時又是卷煙生產(chǎn)企業(yè)的話，則這里會體現(xiàn)還要再繳納一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅，但是我國對卷煙的控制比較嚴格，所以一般來說，一個卷煙批發(fā)企業(yè)是不會從事卷煙生產(chǎn)業(yè)務的，因此您考慮的這種情況，在做題時是不會遇到的;
還有就是A給F的算是入股，應該按照同類*6價格計稅，那算出來就是40，可是為什么它要按批發(fā)環(huán)節(jié)5%直接乘40，而不是按生產(chǎn)環(huán)節(jié)來算呢?
答：A給F的，F(xiàn)是煙草零售經(jīng)銷商，它也不是卷煙批發(fā)企業(yè)，投資入股的，視同銷售給煙草零售商，所以仍然涉及卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)。而且這里的*6銷售價格也是4萬元/箱。