答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之計(jì)稅依據(jù)
多項(xiàng)選擇題
甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值合計(jì)4000萬元的兩幢完全相同的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi);甲建筑公司將其中一幢普通住宅樓自用，兩個(gè)月后，將另一幢普通住宅樓按照2200萬元的市值抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)。根據(jù)上述資料說明，下列選項(xiàng)正確的有()。
A.甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為270萬元
B.乙建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為210萬元
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費(fèi)行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為120萬元
D.甲建筑公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費(fèi)的行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為10萬元
E.甲建筑公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費(fèi)的行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為110萬元
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
(1)甲建筑公司應(yīng)按扣除分包給乙公司后的余額繳納自身應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅
甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬元)
(2)乙建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
乙建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210(萬元)
(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
房地產(chǎn)公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)
(4)甲建筑公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，其抵入該樓的作價(jià)可從營(yíng)業(yè)額中扣除。
甲建筑公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2200-2000)×5%=10(萬元)。
【學(xué)員提問】
老師：你好!
請(qǐng)把自建自用、自建銷售、自建投資、自建抵押、自建出租在哪個(gè)環(huán)節(jié)下交哪類營(yíng)業(yè)稅講清楚些，查閱了相關(guān)資料，說法不一致，教材也沒詳細(xì)的講。請(qǐng)給一個(gè)權(quán)威的回答!
尤其是書上P278頁例題的開發(fā)部應(yīng)交“營(yíng)業(yè)稅——建筑業(yè)”的2棟樓到底是哪2棟，書上也沒說清楚。是“自建銷售的1棟和自建投資的”那棟?還是自建銷售和自建抵押的那棟?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
自建自用，不需要繳納任何的營(yíng)業(yè)稅。
自建銷售，需要繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。
自建投資，需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，不需要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。
自建抵押，在抵押期間內(nèi)由于沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，所以不需要繳納任何營(yíng)業(yè)稅;如果抵押期滿，因?yàn)椴荒軆斶€款項(xiàng)，從而將這個(gè)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移所有權(quán)用于抵債的，那么和自建銷售一樣，此時(shí)需要繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于這個(gè)業(yè)務(wù)，在做題時(shí)一定要看清是處于抵押期間還是抵押期滿后用于抵債。另外，考試時(shí)對(duì)于抵押不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)還會(huì)涉及到一種情況，即企業(yè)抵押不動(dòng)產(chǎn)給銀行，從而取得借款，但是在抵押期間該不動(dòng)產(chǎn)由銀行無償使用，企業(yè)不再支付借款利息，這個(gè)業(yè)務(wù)中拆分為兩個(gè)業(yè)務(wù)，視為企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)給銀行，取得租金，需要繳納租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅，銀行借款給企業(yè)，取得利息，需要繳納金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，由于租金與利息金額相同，從而兩相沖抵，兩個(gè)業(yè)務(wù)合為一個(gè)業(yè)務(wù)，所以就變成題目中表述的“在抵押期間該不動(dòng)產(chǎn)由銀行無償使用，企業(yè)不再支付借款利息”?？荚嚂r(shí)要特別注意。
自建出租，只需要繳納租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，不需要繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。
教材例題中繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的兩棟房屋是自建銷售和自建投資的2棟。