答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
【學(xué)員提問(wèn)】
1某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元，帶墊輔料費(fèi)5000元，該廠沒(méi)有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)繳納的增值稅是多少(增值稅一般納稅人)
2委托加工消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式，是不是增值稅的計(jì)稅依據(jù)?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
1某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元，帶墊輔料費(fèi)5000元，該廠沒(méi)有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)繳納的增值稅是多少(增值稅一般納稅人)
答：“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。
如果加工費(fèi)是不含稅的，該廠應(yīng)繳納的增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率=(10000+5000)*17%=2550(元)。
如果加工費(fèi)是含稅的，需要換算成不含的，再乘以稅率。
該廠應(yīng)繳納的增值稅=(10000+5000)/(1+17%)*17%=2179.49(元)。
2委托加工消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式，是不是增值稅的計(jì)稅依據(jù)?
答：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率
此時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格不是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。加工廠繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)是加工費(fèi)。
“一般情況下，增值稅的計(jì)稅依據(jù)與消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的”，這種情況屬于特殊情況，需要特別掌握。