答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
【學(xué)員提問】
老師您好，
我在做題的過程中遇到一個(gè)問題，
有一個(gè)題目是：上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4356元。
另外一個(gè)題目是：月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫存的外購紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700.
請(qǐng)問*9個(gè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為啥是4356/(1-13%)*13%，而第二題就是直接5700乘以17%呢?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
1.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是扣除增值稅后的部分，就是買價(jià)的87%(1-13%)，所以在計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，我們要還原原來計(jì)算增值稅的金額，就是用賬面成本除以87%(1-13%)。
免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是一種比較特殊的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也比較特殊。
2.納稅人購進(jìn)的一般貨物(除免稅農(nóng)產(chǎn)品以外)是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，即按照專用發(fā)票或者海關(guān)開具的增值稅專用繳款書注明的價(jià)款作為賬面價(jià)值入賬，增值稅稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅中抵扣，所以其賬面價(jià)值是不含稅的，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，可以直接作為計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
3.因保管不善造成的毀損或者丟失等需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就是原來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以要計(jì)算出原來抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般貨物為不含稅銷售額乘以適用稅率，購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品是用買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣。您再理解一下。