【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)基本扣除規(guī)范
(二)企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品
(三)公用部分
(四)基本配套設(shè)施
(五)附加配套設(shè)施
(六)按揭擔(dān)保金
(七)委托境外機(jī)構(gòu)銷售的銷售費(fèi)用
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理
1.基本扣除規(guī)范
企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
2.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。
3.公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系
企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。
4.基本配套設(shè)施——會(huì)所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站、水廠等，視其營利性與否有不同處理。(客觀題考點(diǎn))
是否營利性成本費(fèi)用扣除規(guī)則
非營利性的基本配套設(shè)施作為公共配套設(shè)施處理
營利性的基本配套設(shè)施開發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產(chǎn)單算成本
開發(fā)企業(yè)非自用的按建造開發(fā)產(chǎn)品單算成本
5.附加配套設(shè)施——單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨(dú)核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本。
6.按揭擔(dān)保金——不得減少計(jì)稅所得，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。
7.委托境外機(jī)構(gòu)銷售的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))——不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。