（一）概念及要點
稅收立法，是特定的國家機關就稅收問題所進行的立法活動。
【要點1】從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等。
【要點2】稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。
【要點3】稅收立法必須經過法定程序。這是法的現(xiàn)代化的基本標志之一。
【要點4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。
（二）稅收立法權及程序
在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定
稅收法律、稅收法規(guī)
（1）稅收法律——全國人大及常委會制定
①創(chuàng)制程序（4項）：提出--審議--表決通過--公布
②有哪些（4法） ：屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》；屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國車船稅法》（自2012年1月1日起施行）、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。
（2）稅收法規(guī)——目前我國稅收立法主要形式
①創(chuàng)制程序（4項）：
立項--起草--審查--決定和公布
②有哪些：如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等都屬于稅收行政法規(guī)。
③效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。
【考題·多選題】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（ ?。?。
A.必須經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
B.交由國務院審議
C.稅收法律案的通過采取表決方式進行
D.由全國人大常委會委員長簽署公布
E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本
【正確答案】CE
【答案解析】稅收法律案的提出，一般由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；稅收法律案的通過是采取表決方式進行的，通常由全體代表過半數或常委會全體組成人員過半數方可通過；經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。
（三）稅務規(guī)章——僅指稅務部門規(guī)章
1.稅務規(guī)章的權限范圍
（1）屬于法律、法規(guī)決定的事項，理解：
①只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章；
②制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內容；
（2）對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)。
條件尚不成熟，可出臺聯(lián)合規(guī)章，單獨制定無效。
2.稅務規(guī)章的制定程序
【提示】特別注意第四項“決定與公布”：審議通過的稅務規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本。
3.稅務規(guī)章的適用與監(jiān)督
（1）稅務規(guī)章的施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。
（2）稅務規(guī)章的解釋
稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋。稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。
（3）稅務規(guī)章的適用。3項適用規(guī)則：
一是稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；
二是稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；
三是稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規(guī)定除外。
（4）稅務規(guī)章的沖突裁決機制：
①稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，稅務規(guī)章就不再適用；認為應當適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。
②稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。
（5）稅務規(guī)章的監(jiān)督
①監(jiān)督方式：備案審查、提請審查、國務院有權改變或撤銷稅務規(guī)章（如：超越權限、違反上位法、違背法定程序、對同一事項的規(guī)定不一致）
②人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以“參照”適用，對不適當的稅務規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用——行政解釋原則上不能作為法庭判案的直接依據。
（四）稅收規(guī)范性文件的制定管理
1.稅收規(guī)范性文件的概念與特征
（1）含義：稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人、其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區(qū)內具有普遍約束力并可反復適用的文件。
（2）特征：
一是：屬于非立法行為的行為規(guī)范。
二是：適用主體的非特定性。
三是：不具有可訴性。
四是：具有向后發(fā)生效力的特征。
2.權限范圍：
（1）內容上的范圍：稅收規(guī)范性文件不得設定稅種開征、停征、減免退補稅、行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費。
（2）制定權范圍：縣以下稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構、臨時性機構，不得以自己名義獨立行使職權并承擔相應責任——這類機構不具行政主體資格。
3.制定程序：
（1）起草：制定機關的業(yè)務主管部門
（2）審核：各級稅務機關的法規(guī)部門
（3）簽署發(fā)布：局領導簽發(fā)，公告形式公布
提示：未經公告形式公布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具有約束力。
4.其他規(guī)定
（1）解釋權：制定機關
（2）實施：公布之日起30日后，一般不溯及既往
（3）備案：發(fā)布之日起30日內向上一級
（4）清理：每2年。
