稅收實體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱，是稅法的核心部分。
稅收實體法結(jié)構(gòu)的特點：規(guī)范性（一稅一法）、統(tǒng)一性（稅收要素固定，即權(quán)利義務(wù)的要件）。
涉及實體法的六個要素，分別是：納稅義務(wù)人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
（一）納稅義務(wù)人
1.含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。
2.與納稅人有關(guān)的概念：
（1）負稅人：實際負擔稅款的單位和個人
納稅人與負稅人：有時一致：如直接稅（所得稅）；有時不一致如間接稅（貨物勞務(wù)稅）
不一致原因：價格與價值背離，引起稅務(wù)轉(zhuǎn)移會轉(zhuǎn)嫁。
（2）代扣代繳義務(wù)人
有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。
（3）代收代繳義務(wù)人
有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。
（4）代征代繳義務(wù)人
因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。
（5）納稅單位（了解）
申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。
（二）課稅對象
1.含義：稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。
2.作用——基礎(chǔ)性要素：
（1）是區(qū)分稅種的主要標志；
（2）體現(xiàn)征稅的范圍；
（3）其他要素的內(nèi)容一般都以課稅對象為基礎(chǔ)確定。
2.與征稅對象有關(guān)的要素：
（1）計稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。
【課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系】
課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準；
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
（2）稅源
稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，表明納稅人負擔能力。
【課稅對象與稅源的關(guān)系】課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負擔能力。
（3）稅目
①含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。
②作用：明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮——稅目稅率表，如：消費稅、營業(yè)稅、資源稅）。
③分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。
A.列舉稅目：是將每一種商品或經(jīng)營項目采用一一列舉的方法（又分為細列舉、粗列舉），如：消費稅。
B.概括稅目：是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設(shè)計稅目（又分為小概括、大概括），如：營業(yè)稅。
【例題·多選題】對稅收實體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（ ）。
A.課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)
B.從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的
C.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志
D.從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的
E.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定
『正確答案』AD
『答案解析』課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志；從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是不一致的；從所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）來看，其課稅對象與稅源是一致的。計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。
（三）稅率
稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。
1.比例稅率：同一征稅對象或同一稅目，規(guī)定一個比例的稅率。
（1）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；
（2）特點：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔越輕；③計算簡便；④稅額與課稅對象成正比。
2.累進稅率：是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。
即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平。
累進方式：額累、率累
（1）全額累進稅率：
（2）超額累進稅率：
超額累進稅率特點：
①計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；
②累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理；
③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。
④目前我國：個人所得稅中有三個稅目使用此稅率
（3）超率累進稅率－－適用于土地增值稅
（4）超倍累進稅率
計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；
計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
高頓溫馨提示：
