注冊稅務(wù)師概述
一、注冊稅務(wù)師的概念
注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。
注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。
【提示】注冊稅務(wù)師個(gè)人不得獨(dú)立執(zhí)業(yè)。
稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。
二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍
注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍也是稅務(wù)代理的范圍，主要包括涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型。
(1)代辦稅務(wù)登記;
(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào);
(3)建賬記賬;
(4)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請;
(5)利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;
(6)代為制作涉稅文書;
(7)開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。
(1)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的鑒證;
(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;
(3)土地增值稅清算的鑒證;
(4)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
(一)主體資格的特定性
作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。作為被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。
(二)代理活動(dòng)的公正性
(三)法律約束性
(四)執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識性和專業(yè)性
(五)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性
注冊稅務(wù)師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動(dòng)。同時(shí)，注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。
(六)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性
稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。
但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯(cuò)。若因注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致委托方發(fā)生損失的，委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
(七)執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性
四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
(1)自愿委托原則;
(2)依法代理原則;
(3)獨(dú)立、公正原則;
(4)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
五、稅務(wù)代理的含義
稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
1.稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅;
2.稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制;
3.稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識;
4.稅務(wù)代理有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
