稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導(dǎo)意見（上）

　　*9條 為了規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，明確質(zhì)量控制責(zé)任，根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見。
　　第二條 本指導(dǎo)意見適用于提供涉稅鑒證、涉稅服務(wù)（以下簡稱業(yè)務(wù)服務(wù)）的稅務(wù)師事務(wù)所。
　　第三條 本指導(dǎo)意見所稱的稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標(biāo)而實(shí)施的程序、方法和措施。
　　第四條 稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)合理保證下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：
　?。ㄒ唬┌凑者m用的法律法規(guī)和行業(yè)職業(yè)道德以及執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定向委托人或者委托人指向的第三人（以下簡稱委托人）提供業(yè)務(wù)服務(wù)；
　　（二）向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)，不損害第三方利益；
　?。ㄈ┫蛭腥颂峁I(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求。
　　第五條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定、執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度（以下簡稱質(zhì)量控制制度）包括為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的政策和必要程序。
　　第六條 稅務(wù)師事務(wù)所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)原則。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及所有業(yè)務(wù)類型和服務(wù)環(huán)節(jié)以及全體人員。
　?。ǘ?shí)用原則。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)具體、實(shí)用并可操作。
　?。ㄈ┥鐣?zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任協(xié)同原則。稅務(wù)師事務(wù)所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)充分考慮稅務(wù)師的社會責(zé)任，正確處理執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效率關(guān)系。
　?。ㄋ模┞氊?zé)清晰原則。質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)明確各級執(zhí)業(yè)人員、部門和機(jī)構(gòu)對質(zhì)量控制的職責(zé)。
　　第七條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)涉及以下要素：
　?。ㄒ唬┵|(zhì)量控制責(zé)任；
　?。ǘ┞殬I(yè)道德要求；
　?。ㄈ┤肆Y源；
　　（四）業(yè)務(wù)承接與業(yè)務(wù)保持；
　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)委派；
　?。I(yè)務(wù)實(shí)施；
　?。ㄆ撸I(yè)務(wù)復(fù)核與監(jiān)控；
　?。ò耍I(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理。　　第八條 稅務(wù)師事務(wù)所所長對質(zhì)量控制制度的制定，建立與質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制相適應(yīng)的管理組織承擔(dān)責(zé)任。
　　稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素，形成以業(yè)務(wù)質(zhì)量控制為核心的全面質(zhì)量控制制度體系。
　　稅務(wù)師事務(wù)所的管理層應(yīng)當(dāng)成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制度的表率，使全體成員都能為業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高發(fā)揮作用。
　　第九條 稅務(wù)師事務(wù)所所長和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對服務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。
　　稅務(wù)師事務(wù)所制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)考慮注冊稅務(wù)師在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、服務(wù)結(jié)果提交等服務(wù)各階段對執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。
　　第十條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮職業(yè)道德對注冊稅務(wù)師在不同業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)不同階段的要求，制定相關(guān)制度或采取相應(yīng)防范措施，以合理保證發(fā)現(xiàn)、評價(jià)威脅職業(yè)道德的情形，消除或降低對職業(yè)道德的威脅。
　　第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識自身遵守職業(yè)道德的示范作用，定期對執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，對違反職業(yè)道德行為及時(shí)進(jìn)行處理。
　　第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所制定的人力資源的管理制度，應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)務(wù)質(zhì)量對人力資源的要求，形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的人員選聘、培訓(xùn)、業(yè)績評價(jià)、薪酬、晉升、獎勵(lì)與懲罰制度體系。
　　第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，定期檢查評估注冊稅務(wù)師遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況、質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否適當(dāng)和有效。針對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新變化以及質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行的缺陷修訂執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。定期檢查紀(jì)錄應(yīng)列入業(yè)務(wù)檔案。