2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試馬上開始啦!高頓網(wǎng)校小編特意為各位考生匯總了備考技巧及考試注意事項(xiàng),希望大家能夠順利通過(guò)考試!
  增值稅(境內(nèi))
  1、稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
  2、銷項(xiàng)稅=銷售額*率
  3、視銷征稅無(wú)銷額,(1)當(dāng)月類平均;(2)最近類貨平均,(3)組稅價(jià)=成本*(1+成利率)
  4、征增稅及消稅:組稅價(jià)=成本*(1+成潤(rùn)率)+消稅組稅價(jià)=成本*(1+成潤(rùn)率)/(1-消率)
  5、含稅額換不含稅銷額=含稅銷額/1+率(一般)
  不含稅銷額=含稅銷額/1+征率(小規(guī)模)
  6購(gòu)農(nóng)銷農(nóng)品,或向小納人購(gòu)農(nóng)品:
  準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率(13%)
  7、一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)  準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率  **隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣
  8、小納人納額=銷項(xiàng)額*征率(6%或4%)
  **不扣進(jìn)額
  9、小納人不含稅銷額=含額/(1+征率)
  10、自來(lái)水公司銷水(6%)
  不含稅銷額=發(fā)票額*(1+征率)
  二、進(jìn)口貨
  1、組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅
  2、納額=組稅價(jià)*稅率
  三、出口貨物退(免)稅
  1、“免、抵、退”計(jì)算方法(指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn))
  (1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)
  (2)免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額  **FOB:出口貨物離岸價(jià)。
  **免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率  免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅
  (3)應(yīng)退稅和免抵稅  A如期末留抵稅≤免抵退稅,則  應(yīng)退稅=期末留抵稅  免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅  B期末留抵稅>免抵退稅,則:
  應(yīng)退稅=免抵退稅
  免抵稅=0
  ***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。
  (4)免抵退稅不得免和抵稅
  免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
  免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*(出口征率-出口貨物退率)
  2、先征后退
  (1)外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口,出口增稅免;出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào),征、退稅差計(jì)企業(yè)成本
  應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率
  (2)外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定:
  A從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,銷售出口貨入免,退還出口貨進(jìn)稅  退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%
  B從小納人購(gòu)代開的增稅發(fā)票的出口貨:
  退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.
  C外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定:
  原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率