大綱要求:
(一)了解稅率設(shè)計的原則
(二)掌握適用稅率的基本規(guī)定
基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
①在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者②雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用10%的稅率。
該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅:
⑴外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
?、茋H金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
⑶經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。 1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅和15%的西部國家鼓勵類企業(yè)的稅率
2、小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
?、殴I(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(即小于等于)30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
?、破渌髽I(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
舉例:某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)為95人,資產(chǎn)總額為2800萬元。2007年該企業(yè)虧損(這里所說的虧損指的是稅法中的虧損,而非會計中的虧損)25萬元,2008年該企業(yè)彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為45萬元。則該企業(yè)適用的稅率是多少?
解答:其適用稅率為20%。
【案例】:按照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率包括(?。?。
A、25% B、20% C、15% D、10%
【答案】ABCD
【案例】:按照企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定,下列所得中,適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得
B、非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的而來源于中國境內(nèi)的所得
D、非居民企業(yè)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,而來源于中國境內(nèi)的所得
【答案】CD
【案例】:非居民企業(yè)取得的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有( )。
A、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
B、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
C、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準的其他所得
D、外國政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得
【答案】AB
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