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?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【多選題】（2014年考題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（?。?。
A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租入的機(jī)床
D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備
答案：ABDE
解析：選項(xiàng)C，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意。
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提時(shí)間及方法
1、計(jì)提時(shí)間：
從投入使用的次月起計(jì)提折舊，停止使用的從次月起停止計(jì)提折舊。
2、折舊方法：原則上用直線法，
規(guī)定：按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
年折舊額＝原值×（1－殘值率）÷使用年限=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷使用年限
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
3、企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的：
?。?）如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；
例：某企業(yè)有一處房屋，原值1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元。企業(yè)推倒重置在原地投資2000萬(wàn)元自行建造了一幢生產(chǎn)車間，該生產(chǎn)車間的計(jì)稅成本為2000+（1000-800）=2200（萬(wàn)元）。200萬(wàn)元是原房屋的凈值。該車間從投入使用的次月起，按稅法規(guī)定的20年折舊年限計(jì)提折舊。
（2）如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
例：某企業(yè)有一處房屋，原值1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元?，F(xiàn)對(duì)該房屋進(jìn)行擴(kuò)建，增加建筑面積，擴(kuò)建花費(fèi)了200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，擴(kuò)建的200萬(wàn)要并入原資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)該房屋的計(jì)稅成本為（1000-600）+200=600萬(wàn)元，從改建完成投入使用的次月起按稅法規(guī)定的折舊年限20年計(jì)提折舊，如果有證據(jù)證明，該改擴(kuò)建后的資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
?。?）房屋、建筑物，為20年；
?。?）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
?。?）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
?。?）電子設(shè)備，為3年。
【綜合題】（2014年綜合題節(jié)選）某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，所得稅稅率25%。2009年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。
要求： 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（?。┤f(wàn)元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
答案：A
解析：當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（萬(wàn)元）
當(dāng)年所得稅允許的折舊＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（萬(wàn)元）
所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.4萬(wàn)元（36.8-18.4）。
