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甲公司擁有乙公司80％的股份，所得稅稅率為25％。有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：
?。?）2014年4月28日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本為405萬(wàn)元，售價(jià)為526.5萬(wàn)元（含增值稅，增值稅稅率為17％），另付運(yùn)輸安裝費(fèi)11.25萬(wàn)元。
?。?）2014年6月28日設(shè)備安裝完畢當(dāng)月投入管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊方法與會(huì)計(jì)相同。
甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（374.625）萬(wàn)元。
2014年4月28日：
借：固定資產(chǎn)450+11.25
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76.5
貸：銀行存款526.5+11.25
7日至12月每月計(jì)提折舊：
借：管理費(fèi)用（450＋11.25）/5/12=7.6875
貸：累計(jì)折舊7.6875
抵消分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入450
貸：營(yíng)業(yè)成本 405
固定資產(chǎn) 45
借：固定資產(chǎn) （450-405）/5/2=4.5
貸：管理費(fèi)用 4.5
上述分錄中7日至12月每月計(jì)提折舊：
借：管理費(fèi)用（450＋11.25）/5/12=7.6875
貸：累計(jì)折舊7.6875
那么總共計(jì)提的折舊額為7.6875*6
固定資產(chǎn)的列報(bào)金額=450+11.25-7.6875*6-45+4.5=374.625。
