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*9章 導論
第三節(jié) 注冊稅務師與稅務師事務所
一、注冊稅務師資格的取得
(一)注冊稅務師資格考試制度(了解)
注冊稅務師應是精通稅法和財務會計制度，并能熟練進行實務操作的專業(yè)技術人員，必須具備從事稅務代理工作的素質(zhì)和工作技能。實行注冊稅務師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準入控制的基本前提。
(二)注冊稅務師的備案制度(重點掌握)
1.按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
2.經(jīng)注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案;對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案。
【單選題】按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于( )，給予執(zhí)業(yè)備案。(2007年)
A.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
B.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿l年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
C.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
D.已在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會審核后
【答案】C
(三)注冊稅務師的權利與義務(熟悉，理解)
1.注冊稅務師執(zhí)業(yè)，享有下列權利：
(1)有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕;
(2)依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預;
(3)可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;
(4)可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助;
(5)可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議;可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映;
(6)對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴(注意不是先復議再起訴)。
【多選題】注冊稅務師執(zhí)業(yè)，依法享有下列權利( )。
A.有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕
B.依法從事稅務代理業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預
C.可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
D.可以對委托方的違法、違紀行為提出批評或者處罰
【答案】ABC
【解析】處罰是稅務機關的權力，注冊稅務師不得代理由稅務機關行使的行政職權。
2.注冊稅務師應按其代理職責履行義務并承擔相關的法律責任。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務：(重點，掌握)
(1)執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務(即個人必須依托于稅務師事務所)。
(2)應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。
(3)注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)。
(4)注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務。
(5)注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。
(6)注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避;委托人有權要求其回避。
(7)應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。
【多選題】下列有關注冊稅務師權利與義務的表述，正確的是( )。
A.注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責
B.注冊稅務師與委托人有利害關系的，委托人有權要求其回避
C.注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務制止其行為或報告稅務機關
D.注冊稅務師承辦業(yè)務時，經(jīng)所在的稅務師事務所授權，可以個人名義承接業(yè)務
E.注冊稅務師對行政處分決定不服的，必須先依法申請復議，經(jīng)復議仍然不服的方可向人民法院起訴
【答案】AB
二、稅務師事務所
稅務師事務所是專職從事稅務代理的工作機構，由注冊稅務師出資設立，其組織形式為有限責任制稅務師事務所和合伙制稅務師事務所，以及國家稅務總局規(guī)定的其他形式。
