2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　*9章　稅法基本原理
　　第二節(jié)　稅收法律關(guān)系
　　一、稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)
　　關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”。
　　稅收法律關(guān)系有四個(gè)特點(diǎn)：
　　1.主體的一方只能是國家
　　構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。固定有一方主體為國家，成為稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)之一。
　　2.體現(xiàn)國家單方面的意志
　　稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
　　3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
　　納稅人和國家法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對等性。
　　4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
　　稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)，只要納稅人不中斷稅法規(guī)定應(yīng)納稅的行為，稅法不發(fā)生變更，稅收法律關(guān)系就將一直延續(xù)下去。
　　單選題：關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是(　　)。
　　A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)
　　B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
　　C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性
　　D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
　　【答案】D
　　二、稅收法律關(guān)系的主體
　　稅收法律關(guān)系的主體為雙主體，是指稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的雙方當(dāng)事人，一方為稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方為納稅人。
　　1.征稅主體
　　(1)征稅主體
　　國家是真正的征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體。
　　判斷一個(gè)行政機(jī)關(guān)是否具備行政主體資格，關(guān)鍵要看其是否經(jīng)過法律授權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以成為征稅主體，是因?yàn)橛袊业姆ǘㄊ跈?quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性，不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓。
　　【單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是(　　)。
　　A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國家
　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有對等性
　　C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件
　　D.征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓
　　【答案】C
　　(2)征稅主體的職權(quán)和責(zé)任
　　【單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是(　　)。
　　A.稅收檢查權(quán)
　　B.稅收行政立法權(quán)
　　C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
　　D.稅收法律立法權(quán)
　　【答案】D
　　【解析】稅收法律立法權(quán)，屬于全國人大及常委會，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。
　　2.納稅主體
　　納稅主體，就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人
　　【特別提示】這部分內(nèi)容中的知試點(diǎn)比較散亂，但也比較容易命題?？忌浞肿⒁鈨煞矫鎲栴}：一是不要混淆權(quán)利與義務(wù);二是要把握納稅****利的一些具體體現(xiàn)。
　　十四條權(quán)利和十條義務(wù)中的易考點(diǎn)。
　　權(quán)利：(2)、(4)、(5)、(6)、(7)、(9)~(14)中注意辨析的問題。
　　義務(wù)：(10)
　　【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行檢查時(shí)要履行必要的手續(xù)，必須出示(　　)。
　　A.介紹信和工作證
　　B.介紹信和稅務(wù)檢查證
　　C.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書
　　D.工作證和稅務(wù)檢查通知書
　　【答案】C
　　【單選題】以下關(guān)于納稅****利的說法正確的是(　　)。
　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人違法事實(shí)保密
　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人或扣繳義務(wù)人多繳了稅款，應(yīng)從發(fā)現(xiàn)之日起三年內(nèi)退還
　　C.稅收法律救濟(jì)權(quán)指的是納稅人的申辯權(quán)和陳述權(quán)
　　D.對于正當(dāng)且應(yīng)該聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員不組織聽證，行政處罰決定不能成立
　　【答案】D
　　3.其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)
　　除稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩個(gè)主要的法律關(guān)系主體之外，還有扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等，稅法中也相應(yīng)規(guī)定了他們的權(quán)利與義務(wù)。
　　三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
　　1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生
　　稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。
　　2.稅收法律關(guān)系的變更
　　引起稅收法律關(guān)系變更的原因：
　　(1)由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
　　(2)由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化
　　(3)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
　　(4)由于稅法的修訂或調(diào)整
　　(5)因不可抗拒力造成的破壞
　　3.稅收法律關(guān)系的消滅
　　稅收法律關(guān)系消滅的原因：
　　(1)納稅人履行納稅義務(wù)
　　(2)納稅義務(wù)因超過期限而消滅
　　(3)納稅義務(wù)的免除
　　(4)某些稅法的廢止
　　(5)納稅主體的消失
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