2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】稅率為11%和6%的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，與貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票有何區(qū)別？
　　【解答】11%、6%兩檔稅率是營業(yè)稅改征增值稅的“新生兒”
　　營業(yè)稅改征增值稅試點政策中的一項重要內(nèi)容就是在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，增設(shè)11%、6%兩檔低稅率?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)規(guī)定，交通運輸業(yè)(陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù))適用11%的稅率;研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
　　兩種運輸業(yè)發(fā)票計算進項抵扣方法不一樣
　　目前上海市運輸業(yè)有兩種發(fā)票，一種是《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，主要是實行簡易征收的貨運試點納稅人使用，此類發(fā)票現(xiàn)已結(jié)束使用，目前統(tǒng)一使用《上海市國稅通用機打發(fā)票》，一般納稅人收到此類發(fā)票的，按原抵扣方法保持不變。另一種是《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提供交通運輸業(yè)服務(wù)，運輸費稅率為11%。企業(yè)取得上海市一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
　　值得納稅人注意的事項
　　一是貨物運輸?shù)挚蹜{證的變化，從2012年1月1日(含)以后，全國的增值稅一般納稅從試點地區(qū)取得可抵扣的運輸費用憑證，應(yīng)是《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外)，其他運輸費用結(jié)算單據(jù)一律不得作為增值稅扣稅憑證。
　　二是一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，無論是否屬于可抵扣范圍，都必須先認證，否則會游離于整個增值稅抵扣鏈條之外，造成滯留發(fā)票。
　　三是受票方要注意鑒別真假發(fā)票，《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年74號)第三項第五款明確界定了發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的編制原則，依據(jù)此原則，增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的代碼是3100111730，發(fā)票號碼的前兩位或四位應(yīng)是11或2011。
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