2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問(wèn)題】我公司最近進(jìn)行工廠擴(kuò)建，投資周期近2年，施工單位使用我單位的水電(有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用電，也有基建共用電)，我公司已按月收取施工單位的水電費(fèi)。
　　在我公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電費(fèi)發(fā)票已抵扣，基建用電不抵扣的情況，收取水電費(fèi)的涉稅事項(xiàng)，目前我公司有兩種觀點(diǎn)：
　　*9種觀點(diǎn)：上述事項(xiàng)為視同銷售行為，收取水電費(fèi)時(shí)開(kāi)具發(fā)票給施工單位;
　　第二種觀點(diǎn)：將發(fā)票分割，開(kāi)具收據(jù)并復(fù)印供電公司開(kāi)具給我公司的發(fā)票提供給施工單位。
　　應(yīng)如何處理收取水電費(fèi)的涉稅事項(xiàng)?
　　【解答】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2009]537號(hào))規(guī)定，四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供自來(lái)水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向施工單位收取的水電費(fèi)，屬于轉(zhuǎn)供水電行為，應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收阮項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。”貴公司應(yīng)向施工單位開(kāi)具發(fā)票。
　　另外，貴公司轉(zhuǎn)供水電屬于增值稅應(yīng)稅行為，購(gòu)入的轉(zhuǎn)供水電的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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