2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試最全資料
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　　三、代扣代繳計(jì)稅規(guī)定
　　1.代扣代繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位是資源稅的扣繳義務(wù)人。
　　2.代扣代繳的資源范圍：是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
　　3.代扣代繳適用的單位稅額：
　　(1)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
　　(2)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
　　(3)收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
　　4.代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
　　【例題·單選題】甲地某獨(dú)立礦山2010年到乙地收購(gòu)未稅錳礦石，在丙地銷售。已知：收購(gòu)的錳礦石與本單位礦種相同。關(guān)于收購(gòu)的錳礦石資源稅適用稅額的說(shuō)法，正確的是(　　)。(2010年考題改編)
　　A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
　　B.適用甲地的稅額
　　C.適用乙地的稅額
　　D.適用丙地的稅額
　　【答案】B
　　【例題·多選題】下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有(　　)。(2007年考題改編)
　　A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量
　　B.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開采地的稅額
　　C.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天
　　D.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
　　E.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人
　　【答案】AD
　　四、減征免征規(guī)定P280(掌握，新增)
　　五、新舊政策銜接的具體征稅規(guī)定P281(了解，新增)
　　【例題·單選題】某油田原油價(jià)格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2012年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油25萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售20萬(wàn)噸，將3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位,2萬(wàn)噸用于加熱修井;開采天然氣700萬(wàn)立方米。當(dāng)月銷售600萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2012年12月應(yīng)納資源稅(　　)萬(wàn)元。A.6060
　　B.6070
　　C.6960
　　D.6970
　　【答案】C
　　【解析】按照原油和天然氣的實(shí)際銷量計(jì)稅;其中用于加熱、修井的原油免征資源稅。(20+3)×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960(萬(wàn)元)。
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