計算應(yīng)納稅額的時間界定

　　1.銷項稅額時間界定：
　　關(guān)于銷項稅額的"當期"規(guī)定（即納稅義務(wù)發(fā)生時間）--總的要求是：銷項稅計算當期不得滯后。
　　【提示】注冊稅務(wù)師考試中，此考點為應(yīng)用型考核點。
　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有以下兩個方面：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
　　具體時間：教材第九節(jié)"增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時間"
　?。?）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
　?。?）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
　?。?）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。
　?。?）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
　　（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
　　（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天
　?。?）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
　　2.進項稅額抵扣時限
　?。?）增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
　?。?）實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書"先比對后抵扣"管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
　?。?）扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣（了解）