稅收實體法概述

　　稅收實體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。是稅法的核心部分。
　　稅收實體法結(jié)構(gòu)的特點：規(guī)范性（一稅一法）、統(tǒng)一性（稅收要素固定）。
　　涉及實體法的六個要素，分別是：納稅義務(wù)人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人
　　1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。
　　2.與納稅人有關(guān)的概念：
　?。?）負(fù)稅人：實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
　　不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
　　納稅人與負(fù)稅人有時一致，如直接稅（所得稅）。
　　納稅人與負(fù)稅人有時不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性）。
　?。?）代扣代繳義務(wù)人
　　有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。
　　（3）代收代繳義務(wù)人
　　有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。
　?。?）代征代繳義務(wù)人
　　因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。
　?。?）納稅單位（了解）
　　申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。
　?。ǘ┱n稅對象--掌握
　　1.含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。
　　2.作用--基礎(chǔ)性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志，（2）體現(xiàn)征稅的范圍，（3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定。
　　3.與課稅對象有關(guān)的3個要素：
　?。?）計稅依據(jù)（稅基）（2）稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，表明納稅人負(fù)擔(dān)能力（3）稅目
　　1.含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。 2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類3.分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。
　　①列舉稅目②概括稅目：是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設(shè)計稅目（又分為小概括、大概括）