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注冊稅務(wù)師考試中的關(guān)鍵點

高頓網(wǎng)校2014-01-23 14:51Lucy

經(jīng)典試卷+必刷百題，助你省心學(xué)

　　注稅考試《財務(wù)與會計》重點難點要點精析

　　一、財務(wù)會計部分的客觀題

　　(一)《總論》的關(guān)鍵考點

　　1.重要性、謹慎性、實質(zhì)重于形式和可比性的實務(wù)應(yīng)用;

　　2.資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認;

　　3.會計要素變動的實務(wù)認定。

　　(二)《流動資產(chǎn)》的關(guān)鍵考點

　　1.存貨、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的最終損益歸屬處理

　　2.存貨關(guān)鍵考點

　　(1)取得環(huán)節(jié)入賬成本的構(gòu)成因素及計算

　?、儋徣敕绞?/div>

　　②委托加工方式

　?、鄯秦泿判再Y產(chǎn)交換方式

　?、軅鶆?wù)重組方式

　　(2)發(fā)出計價

　?、儆媱澇杀痉ㄏ掳l(fā)出成本結(jié)存成本的計算;

　　②實際成本法下發(fā)出成本和結(jié)存成本的計算。

　　(3)存貨的期末減值準(zhǔn)備的計提

　　3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提及現(xiàn)金折扣對應(yīng)收賬款的金額影響;

　　4.外幣賬戶期末匯兌損益的計算。

　　(三)《非流動資產(chǎn)》的關(guān)鍵考點

　　1.《固定資產(chǎn)》的關(guān)鍵考點

　　①購入生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備增值稅的相關(guān)處理;

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款的現(xiàn)值計算;

　?、鄯秦泿判再Y產(chǎn)交換下固定資產(chǎn)入賬成本的計算;

　?、芄潭ㄙY產(chǎn)減值計提額及后續(xù)折舊額的計算;

　?、莨潭ㄙY產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值及折舊方法的復(fù)核所產(chǎn)生的指標(biāo)修正對當(dāng)期凈利潤的影響;

　?、薰潭ㄙY產(chǎn)改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算;

　?、哔Y產(chǎn)出售時損益額的計算。

　　2.《無形資產(chǎn)》的關(guān)鍵考點

　?、贌o形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款現(xiàn)值的計算;

　?、诜秦泿判再Y產(chǎn)交換下無形資產(chǎn)入賬成本的計算;

　?、弁恋厥褂脵?quán)的會計處理原則;

　　④無形資產(chǎn)研究開發(fā)費用的會計處理原則;

　?、蓍_發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認;

　?、逕o形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算;

　　⑦無形資產(chǎn)出售時損益額的計算。

　　3.《投資性房地產(chǎn)》的關(guān)鍵考點

　?、偻顿Y性房地產(chǎn)采用成本模式和公允價值模式進行后續(xù)計量的會計處理原則;

　　②投資性房地產(chǎn)成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式的會計處理原則及關(guān)鍵核算指標(biāo)的計算;

　?、酃蕛r值計價的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)或存貨時的會計處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計價的投資性房地產(chǎn)時的會計處理原則;

　　④投資性房地產(chǎn)在處置時的損益額的計算。

　　4.《資產(chǎn)減值》的關(guān)鍵考點

　　①資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的適用范圍以及不納入資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)減值處理原則;

　?、谫Y產(chǎn)減值后能否反沖的界定;

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值與折舊或攤銷的關(guān)系;

　?、苜Y產(chǎn)組的界定及資產(chǎn)組減值損失的瓜分。

　　(四)《金融資產(chǎn)》的關(guān)鍵考點

　　1.交易性金融資產(chǎn)最終出售時投資收益的計算和累計投資收益的推算。

　　2.持有至到期投資的入賬成本、每期投資收益、每期期初攤余成本、轉(zhuǎn)化為可供出售金融資產(chǎn)時形成的“資本公積”的計算。

　　3.可供出售金融資產(chǎn)入賬成本的核算、后續(xù)計量的原則、資產(chǎn)減值損失的計提、最終出售時投資收益額的計算。

　　4.《長期股權(quán)投資》的關(guān)鍵考點

　?、偻豢刂葡麻L期股權(quán)投資初始投資成本與所付資產(chǎn)賬面價值之間的差額的沖抵順序;

　　③同一控制下合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價時資本公積的計算;

　?、芊峭豢刂葡沦徺I日的確認標(biāo)準(zhǔn);

　　⑤非同一控制下長期股權(quán)投資的初始計量原則;

　?、蕹杀痉ㄅc權(quán)益法適用范圍的確認;

　　⑦成本法與權(quán)益法下收到現(xiàn)金股利的會計處理;

　?、鄼?quán)益法下股權(quán)投資差額的會計處理;

　?、岜煌顿Y方盈余或虧損時投資方的會計處理;

　?、獗煌顿Y方所持有的可供出售金融資產(chǎn)出現(xiàn)公允價值增值時投資方“資本公積”額的計算;

　?、铣杀痉ㄞD(zhuǎn)權(quán)益法轉(zhuǎn)化時的會計處理。

　　(五)《非貨幣性資產(chǎn)交換》的關(guān)鍵考點

　　公允價值模式下?lián)Q入非貨幣性資產(chǎn)的入賬成本計算和換出非貨幣性資產(chǎn)交換損益的計算;

　　(六)《債務(wù)重組》的關(guān)鍵考點

　　1.非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債務(wù)人的重組收益及非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計算;

　　2.非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債權(quán)人的重組損失及換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬成本的計算;

　　3.債轉(zhuǎn)股方式下債務(wù)人“資本公積”的計算和債務(wù)重組收益的計算。

　　(七)《負債》的關(guān)鍵考點

　　1.非貨幣性職工薪酬的會計處理以及辭退福利的費用歸屬;

　　2.增值稅的抵扣憑證、運費和收購廢舊物資或免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證的內(nèi)扣進項稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務(wù)區(qū)分及會計分錄、委托加工應(yīng)稅消費品時消費稅與加工物資成本的關(guān)系確認;

　　3.應(yīng)付債券中每期利息費用的計算、每期期初債券本金的計算及可轉(zhuǎn)換公司債券中負債與權(quán)益的劃分、轉(zhuǎn)股前利息費用的推算以及轉(zhuǎn)股時資本公積的計算。

　　(八)《租賃》的關(guān)鍵考點

　　1.融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本的確認;

　　2.未確認入融資費用的分攤;

　　(九)《或有事項》的關(guān)鍵考點

　　1.預(yù)計負債金額的確認及費用的歸屬方向;

　　2.待執(zhí)行合同的會計處理。

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