1.有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。(購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)勞務(wù)改變用途的賬務(wù)處理)
  [例6-10]a企業(yè)2006年1月將2005年12月外購(gòu)的乙材料10噸,轉(zhuǎn)用于企業(yè)的在建工程,按企業(yè)材料成本計(jì)算方法確定,該材料實(shí)際成本為52000元,適用增值稅稅率為17%。
  則a企業(yè)正確會(huì)計(jì)處理為:
  應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=52000×17%=8840(元)
  借:在建工程               60840
  貸:原材料                52000
  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8840
 
  2.非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的賬務(wù)處理。
  (1)取得增值稅專用發(fā)票的外購(gòu)貨物的非正常損失:
  應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值×適用稅率
  (2)取得農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的外購(gòu)貨物的非正常損失:
  應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值÷(1-扣除率)×扣除率
  (3)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失:
  應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面價(jià)值×在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗費(fèi)材料在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中的比重×適用稅率
  帳務(wù)處理:
  借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
  貸:庫(kù)存商品
  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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