國(guó)家稅務(wù)總局：融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)將擴(kuò)大到全國(guó)

　　關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知

　　財(cái)稅〔2014〕62號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
 
　　為落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2014〕19號(hào)）的有關(guān)要求，決定將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
 
　　一、政策內(nèi)容及適用范圍
　?。ㄒ唬?duì)融資租賃出口貨物試行退稅政策。對(duì)融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司（以下統(tǒng)稱(chēng)融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。
　　融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、鐵道機(jī)車(chē)、鐵道客車(chē)車(chē)廂、船舶及其他貨物，具體應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部
　　國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。
　?。ǘ?duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策。對(duì)融資租賃出租方購(gòu)買(mǎi)的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。
　　海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的具體范圍按照《財(cái)政部
　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　（三）上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。
 
　　二、退稅的計(jì)算和辦理
　　（一）融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購(gòu)進(jìn)租賃貨物所含增值稅。融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物（以下統(tǒng)稱(chēng)融資租賃貨物）屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。
　?。ǘ┯?jì)算公式為：
　　增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率
　　融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的融資租賃貨物,其適用的增值稅退稅率,按照購(gòu)進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。
　　消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)上或海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的消費(fèi)稅稅額
　　（三）融資租賃出租方應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅認(rèn)定和申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退稅。
　?。ㄋ模┤谫Y租賃出租方在進(jìn)行融資租賃出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)在海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上填寫(xiě)“租賃貨物（1523）”方式。海關(guān)依融資租賃出租方申請(qǐng)，對(duì)符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用，以下稱(chēng)退稅證明聯(lián)），并按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局傳遞退稅證明聯(lián)相關(guān)電子信息。對(duì)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費(fèi)稅的貨物，以融資租賃方式離境時(shí)，海關(guān)不再簽發(fā)退稅證明聯(lián)。
　?。ㄎ澹┤谫Y租賃出租方憑購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯(lián)或向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人開(kāi)具的發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他要件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，不得用于抵扣內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額。
　　融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，若申請(qǐng)退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
　?。?duì)承租期未滿(mǎn)而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款，對(duì)融資租賃出口貨物，再?gòu)?fù)進(jìn)口時(shí)融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運(yùn)進(jìn)境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
　　三、有關(guān)定義
　　本通知所述融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開(kāi)展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。
　　本通知所述金融租賃公司，僅包括經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司。
　　本通知所稱(chēng)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)有形動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。
 
　　四、融資租賃貨物退稅的具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
 
　　五、本通知自2014年10月1日起執(zhí)行。融資租賃出口貨物的，以退稅證明聯(lián)上注明的出口日期為準(zhǔn)；融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時(shí)開(kāi)具的發(fā)票日期為準(zhǔn)。
 
　　財(cái)政部  海關(guān)總署  國(guó)家稅務(wù)總局
　　2014年9月1日

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　　報(bào)考指南： 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)考指南 
　　考前沖刺：注冊(cè)稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)
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