醫(yī)療保險福利要交稅，公司高管"肉疼"
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：尊敬的納稅人您好！本月的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報截止日期為9月18日。本月按季申報的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報截止日期為9月22日。請按時申報。
核心提示：企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，由于其不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅；而業(yè)內(nèi)期待商業(yè)保險保費(fèi)能在個人賬戶稅前列支。
在“國家政策的支持”被認(rèn)為是國內(nèi)商業(yè)健康險發(fā)展機(jī)遇的同時，“國家政策的有效支持”則成了部分保險業(yè)內(nèi)人士眼中商業(yè)健康險發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)。這在一定程度上反映出，國家對于發(fā)展商業(yè)健康險的支持政策從出臺到真正落地成為紅利仍存在一定距離，所以看到效果還需時間，更何況，業(yè)內(nèi)對于政策還有更多的期待。
8月27日，國務(wù)院常務(wù)會議確定了加快發(fā)展商業(yè)健康保險的方向，并提到了完善企業(yè)為職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)的企業(yè)所得稅政策，滿足了業(yè)內(nèi)對商業(yè)健康險稅優(yōu)政策的部分期待；但，針對商業(yè)健康險的個人所得稅優(yōu)惠政策仍遙遙無期，而其正是目前國內(nèi)商業(yè)健康險發(fā)展的一大阻礙因素。
拒絕公司保險福利——
因要繳稅
緊跟提出“發(fā)展多樣化健康保險服務(wù)”的保險業(yè)新“國十條”，上周三（8月27日），國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定了“加快發(fā)展商業(yè)健康保險，助力醫(yī)改、提高群眾醫(yī)療保障水平”的內(nèi)容，并提出了包括加大政策支持在內(nèi)的五方面措施。
此前，國家已經(jīng)出臺了促進(jìn)商業(yè)健康險發(fā)展的多重利好政策，已經(jīng)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策包括，對保險公司承保的一年期以上（包括一年期）的健康保險免征營業(yè)稅，公司團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)*6可按工資總額的5%稅前扣除。
不過，業(yè)內(nèi)期待的“商業(yè)健康保險的個人稅收優(yōu)惠政策”依然沒有被提及，稅收優(yōu)惠方面僅提到“完善企業(yè)為職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)的企業(yè)所得稅政策”。
依照目前的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，由于其不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅；但這項(xiàng)規(guī)定在一定程度上成了阻礙商業(yè)健康險發(fā)展的桎梏。
以商業(yè)健康險中*2典型性的高端醫(yī)療保險為例。招商信諾人壽健康險銷售總監(jiān)周晞燁近日在一次公開場合舉過相關(guān)案例——在某些企業(yè)中曾發(fā)生過的情況是，高管拒絕公司為其購買高端醫(yī)療保險，拒絕此“福利”的原因就在于購買保險的保費(fèi)會計入高管的個人收入，要繳納個人所得稅。
“如果高管的個稅稅率是30%的話，公司為其購買保費(fèi)為萬元的高端醫(yī)療保險，意味著這位高管自己還要多繳納3000元的個稅，盡管這些高管也都受過良好教育，具有一定保險理念，但仍然接受不了這樣的事實(shí)。”周晞燁說，雖然這是比較罕見的情況，但在現(xiàn)實(shí)中確實(shí)是存在的。
不過，《證券日報》記者了解到，補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)是否計入個人工資總額，以及個人是否需要繳稅，在實(shí)際操作中，存在一個“灰色地帶”。國壽養(yǎng)老一位管理人士對記者稱，一年期的補(bǔ)充醫(yī)療保險從財險公司和壽險公司均可購買，如果企業(yè)從財險公司為職工購買補(bǔ)充醫(yī)療保險，保費(fèi)可以作為企業(yè)成本費(fèi)用，不作為職工收入，從而不存在員工個人繳稅的問題；而如果企業(yè)從壽險公司購買，補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)就要記入職工薪酬，員工需要繳納個稅。
由此，國家政策的有效支持，被周晞燁列為目前國內(nèi)商業(yè)健康險發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)。與其一同制約商業(yè)健康險發(fā)展的還包括，國民的消費(fèi)習(xí)慣和文化因素對保障型產(chǎn)品接受度較低，醫(yī)療保障的支出在個人或家庭支出優(yōu)先度排序上位置不高，健康險公司在醫(yī)療產(chǎn)業(yè)鏈中扮演的角色過于從屬、缺乏對合作伙伴（如公立醫(yī)院）的影響，健康險公司缺乏支持定價的數(shù)據(jù)、從而無法有效開發(fā)能引導(dǎo)或滿足市場需求的產(chǎn)品等。
期待個人稅前列支——
而不僅是遞延
事實(shí)上，個人稅優(yōu)政策在年金、養(yǎng)老保險領(lǐng)域已有所進(jìn)展，包括年金不超過工資總額4%額度內(nèi)的部分給予個稅遞延已從今年1月1日起執(zhí)行，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)即將啟動試點(diǎn)等。而在商業(yè)健康險領(lǐng)域，個人稅收優(yōu)惠政策是業(yè)內(nèi)翹首企盼的，且業(yè)界期望的不僅僅是延稅，而是希望直接將健康保險費(fèi)在稅前列支。
對業(yè)界有如此期待的原因，國壽養(yǎng)老上述管理人士解釋道，因?yàn)樯虡I(yè)健康險是對個人醫(yī)療支出的補(bǔ)償，是個人已經(jīng)花費(fèi)在就醫(yī)上的錢，并不是個人收入，記入個人工資繳納個人所得稅并不恰當(dāng)。
“補(bǔ)充醫(yī)療保險跟基本醫(yī)療保險、工傷保險的性質(zhì)一樣，都是為了補(bǔ)償個人為了身體健康必須花費(fèi)的錢，所以業(yè)內(nèi)希望商業(yè)健康險可以享受到跟基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險等類似的免稅待遇，在個人工資的一定額度或一定比例內(nèi)稅前列支。”
業(yè)內(nèi)人士稱，稅收是商業(yè)健康險發(fā)展的重要杠桿，個人稅優(yōu)是關(guān)鍵因素，國內(nèi)商業(yè)健康險難以起步與之存在關(guān)聯(lián)，國外多數(shù)國家已出臺針對個人的稅收優(yōu)惠政策。如在美國，所購買商業(yè)健康險產(chǎn)品的免賠額和2700美元(家庭5400美元)兩者取較大值的金額可以稅前列支；自由職業(yè)者購買健康保險100%免稅。在澳大利亞，私人醫(yī)療保險投保人可獲澳洲政府回贈30%保費(fèi)。在南非，購買私營健康保險可享受不同比例稅收補(bǔ)貼。
不過，國內(nèi)商業(yè)健康險稅優(yōu)政策難以出臺與基本醫(yī)保、工傷、失業(yè)等保險繳費(fèi)比例過高、企業(yè)負(fù)擔(dān)過重直接相關(guān)，在基本醫(yī)保已經(jīng)免稅的基礎(chǔ)上，如果再針對商業(yè)健康保險給予完全免稅政策，國家也難以承受稅收降低之痛。
掃一掃微信，*9時間獲取注冊稅務(wù)師考試報名時間和考試時間提醒
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年注冊稅務(wù)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊稅務(wù)師課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
報考指南： 2014年注冊稅務(wù)師考試報考指南
考前沖刺：注冊稅務(wù)師考試試題 考試輔導(dǎo)
考試備考：注冊稅務(wù)師免費(fèi)題庫 網(wǎng)絡(luò)課程
報考指南： 2014年注冊稅務(wù)師考試報考指南
考前沖刺：注冊稅務(wù)師考試試題 考試輔導(dǎo)
考試備考：注冊稅務(wù)師免費(fèi)題庫 網(wǎng)絡(luò)課程
