企業(yè)年終結(jié)賬要對借款利息支出的處理需特別關(guān)注


  高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:尊敬的納稅人您好!本月的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報截止日期為9月18日。本月按季申報的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報截止日期為9月22日。請按時申報。
  如果在公司有股東的個人借款和往來余額應(yīng)及時進行相應(yīng)的處理,以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
  同時,個人所得稅法規(guī)定,對個人借款取得的利息收入,全額按照利息、股息、紅利所得項目,適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。因此,企業(yè)在向個人支付借款利息時,應(yīng)要求借款人到稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅及附加、“利息所得”個人所得稅等稅收后,取得稅務(wù)機關(guān)開具的正式稅務(wù)發(fā)票。
  企業(yè)根據(jù)借款合同、利息費用支付憑證、個人收取利息開具的正式稅務(wù)發(fā)票等資料進行賬務(wù)處理,憑“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,按不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算企業(yè)所得稅利息扣除額,否則將承擔(dān)涉稅風(fēng)險。
  如公司賬上存在其他個人借支款項,應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作適當(dāng)沖賬處理,以避免給企業(yè)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。注意關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的處理?!蛾P(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定其他企業(yè)關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2:1,在2:1之內(nèi)的關(guān)聯(lián)方借款實際支付的利息(金融企業(yè)為5:1),只要沒有超過同期銀行貸款利息的,可以據(jù)實列支,但如果超過2:1比例之外,如無其他證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨立交易性原則的,其超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后各期扣除。
  要提醒注意的是:所謂債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。其中企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括:關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。
  《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定,企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。也就是說,只要是關(guān)聯(lián)方公司之間產(chǎn)生了上述債權(quán)性投資,如果按獨立交易性原則計算正常借款利息收入的,對債權(quán)方在申報繳納所得稅時,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)增處理。
     高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試,實際上是重新調(diào)整,由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范,考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布,更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校高頓注冊稅務(wù)師考試微信:gaoduncta2014年中國人事考試網(wǎng)注稅成績查詢?nèi)肟谝延?span style="color: rgb(255, 0, 0);">8月15日開通!具體查詢方式:登錄“中國人事考試網(wǎng)”→點擊“成績查詢”→注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。查詢網(wǎng)址:http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多關(guān)于全國注冊稅務(wù)師考試成績查詢?nèi)肟诘耐ㄖ?,可登錄高頓網(wǎng)校2014年成績查詢匯總專題進行查看。

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