企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題解析（一）


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　　1 、問：企業(yè)對(duì)租用的用于經(jīng)營(yíng)的房子進(jìn)行裝修，支付的裝修費(fèi)是否可以一次性進(jìn)費(fèi)用？
　　答： 企業(yè)租入固定資產(chǎn)發(fā)生裝修改造支出，對(duì)符合固定資產(chǎn)改良支出標(biāo)準(zhǔn)的，在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷;不符合固定資產(chǎn)改良支出的裝修改造支出，在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)經(jīng)營(yíng)期若短于5年，在企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)一并將裝修改造支出的未攤銷余額全部稅前扣除。
 
　　2 、問：內(nèi)資企業(yè)是否可以提取壞帳準(zhǔn)備金？按年末應(yīng)收帳款余額 5 ‰提取的壞帳準(zhǔn)備金，當(dāng)年沒有發(fā)生壞帳，是否在年末所得稅匯算時(shí)作納稅調(diào)整？
　　答：企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按年末應(yīng)收帳款余額的 5 ‰提取壞帳準(zhǔn)備金，其它應(yīng)收帳款不可以提。
 
　　3 、問：關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款可不可以提壞賬準(zhǔn)備？
　　答：關(guān)聯(lián)企業(yè)不可以提壞賬準(zhǔn)備。
 
　　4 、問：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的出國(guó)考察費(fèi)用可以稅前扣除嗎？
　　答：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的出國(guó)考察費(fèi)用應(yīng)提供相關(guān)的證明材料可以可以稅前扣除。
 
　　5 、問：當(dāng)年購(gòu)入原材料未取得發(fā)票而估價(jià)入賬，次年取得發(fā)票，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額嗎？
　　答：如果在年末所得稅匯算清繳時(shí)未取得估價(jià)存貨的發(fā)票 ，則應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理;如果按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后，在下一年取得估價(jià)存貨的發(fā)票，在下一年所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)減相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。
 
　　6 、問：企業(yè)計(jì)提的壞賬損失如果年末未發(fā)生壞賬損失，計(jì)提的壞賬損失可以稅前扣除嗎？
　　答：不可以。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第七章規(guī)定：納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)備案也可按年末應(yīng)收賬款余額千分之五以內(nèi)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金。實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，超過已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
 
　　7 、問：經(jīng)過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有什么優(yōu)惠政策？
　　答：在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收所得稅;新辦的企業(yè)可從投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
 
　　8 、問：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得交所得稅嗎？
　　答：企業(yè)業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額一并計(jì)算企業(yè)所得稅。
 
　　9 、問：投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回利潤(rùn)，如果雙方企業(yè)稅率相同還用補(bǔ)繳稅嗎？
　　答：不補(bǔ)繳。
 
　　10 、問：什么叫匯算？什么叫清算？如果我現(xiàn)在要廢業(yè)，是清算還是匯算 ？
　　答：企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納辦法。匯算就是根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額，對(duì)比當(dāng)年各月或季預(yù)交情況計(jì)算出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)所得稅額。清算是企業(yè)在破產(chǎn)、廢業(yè)時(shí)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行清理和處置的行為。企業(yè)廢業(yè)時(shí)要先匯算后清算。

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