簡并征收率政策咨詢一周熱點問題

　　1、自2014年7月1日起，6%的增值稅征收率調(diào)整為3%,營改增中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否涉及調(diào)整？
　　答：根據(jù)《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅（2014）57號）第二條規(guī)定：“財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。 ”
　　根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（ 財稅〔2009〕9號）第二條第（三）項規(guī)定：“一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
　　1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
　　2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
　　4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
　　5.自來水。
　　6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。”
　　第三條規(guī)定：“對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。”
　　營改增中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人稅率為6%，不屬于增值稅一般納稅人依照簡易方式征收的原征收率為6%調(diào)整為3%的范圍。
 
　　2、簡并征收率政策都涉及哪些業(yè)務(wù)？
　　根據(jù)《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅（2014）57號）相關(guān)規(guī)定，以下業(yè)務(wù)涉及征收率調(diào)整：
　　1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，調(diào)整為按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
　　2、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
　　3、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，調(diào)整為可依照3%征收率計算繳納增值稅。
　　（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
　?。?）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
　?。?）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
　?。?）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
　?。?）自來水。
　　（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
　　4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅，調(diào)整為依照3%征收率計算繳納增值稅。
　　（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；
　?。?）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
　?。?）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
　　5、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，調(diào)整為依照3%征收率征收增值稅 。
　　6、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，調(diào)整為按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
　　7、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，調(diào)整為按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
 
　　3、7月份以前發(fā)生的涉及征收率調(diào)整的業(yè)務(wù)如何開票？選擇何種征收率？
　　自2014年7月1日起，原按照簡易征收6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，對7月以前發(fā)生的業(yè)務(wù)，仍按原征收率進(jìn)行開票并計算。
 
　　4、企業(yè)轉(zhuǎn)售水電，開發(fā)票時稅率是否調(diào)整為3%？
　　企事業(yè)單位房屋出租轉(zhuǎn)售水、電的行為，對出租方向承租方提供水、電、煤氣等，并按實際用量結(jié)算價款的，應(yīng)作為轉(zhuǎn)售貨物，按規(guī)定征收增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)售水電征收增值稅按適用稅率征收，不屬于簡易征收方式的征收率調(diào)整范圍。
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