請(qǐng)問(wèn)沒(méi)有票據(jù)記入成本，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額嗎？

　　問(wèn)：老師好！我單位是從事高速公路施工的國(guó)有企業(yè)，上個(gè)月稅務(wù)局同志到我單位例行檢查，發(fā)現(xiàn)工程施工科目記賬憑證附件中只有內(nèi)部自制的工程結(jié)算單據(jù)，沒(méi)有合法票據(jù)。雖然收入都有合法有效發(fā)票、合同、審批程序、付款憑證等都齊全，但稅務(wù)局的同志認(rèn)為成本的真實(shí)性不好認(rèn)定，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)問(wèn)老師：用內(nèi)部的工程結(jié)算單直接記入成本，這是公路施工行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，像這種情況怎么和稅務(wù)局同志溝通？爭(zhēng)取不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。有沒(méi)有這種現(xiàn)成的案例，最終施工企業(yè)沒(méi)有調(diào)增應(yīng)納稅所得額?；蚨惙ㄓ袥](méi)有相關(guān)規(guī)定，可以不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。還有國(guó)有公路施工企業(yè)的毛利率大概是多少？人工費(fèi)用占成本的比例大概是多少？期待老師盡快答復(fù)，謝謝！>>>更多2018年稅務(wù)師報(bào)名季免費(fèi)學(xué)習(xí)資料，一鍵領(lǐng)取 
 

　　答：按照稅法規(guī)定，未取得合法票據(jù)的支出不允許稅前扣除。對(duì)于施工企業(yè)也是憑開(kāi)具的建筑工程及材料、貨物等合規(guī)發(fā)票入賬扣除成本的。與稅務(wù)局溝通減少納稅調(diào)整額可以從當(dāng)年度的支出角度考慮，承諾可以要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)發(fā)票入賬，但是因?yàn)閷?duì)方不開(kāi)具發(fā)票涉及你公司成本扣除真實(shí)性的因素，因此建議以歷年習(xí)慣做法的方面加以闡述為好。

　　咨詢(xún)了以下相關(guān)人員，公路施工企業(yè)毛利率一般不低于15%左右，人工費(fèi)不低于25%左右。僅作為參考。

　　政策依據(jù)：未取得合法票據(jù)的支出稅前扣除問(wèn)題稅法依據(jù)：

　　《稅收征管法》第十九條規(guī)定，納稅人應(yīng)根據(jù)合法有效的憑證記賬，進(jìn)行核算?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

 

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