嵌入式軟件增值稅優(yōu)惠政策有哪些具體內(nèi)容？

　　問：嵌入式軟件增值稅優(yōu)惠政策有哪些？
 
　　答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“十、關于計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關問題
　?。ㄒ唬┣度胧杰浖粚儆谪斦?、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號）規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。
　?。ǘ┘{稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
　　對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。
　?。ㄈ┘{稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。”
　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）規(guī)定：“為更好落實軟件增值稅優(yōu)惠政策，促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：
　　一、增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）*9條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一條*9款規(guī)定，不予退稅。
　　二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額
　　嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-〔計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）〕
　　上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。
　　三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅
　　即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%
　　四、稅務機關應定期對納稅人的生產(chǎn)（或采購）成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。
　　五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）發(fā)布之日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕174號）停止執(zhí)行。本通知發(fā)布之前，納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的，各地按本通知規(guī)定辦理退稅。”

 
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