交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？今天高頓小編就來(lái)為大家講解一下。
交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：
1.取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等(支付的總價(jià)款)
2.持有交易性金融資產(chǎn)
(1)取得時(shí)包含的現(xiàn)金股利或應(yīng)付利息實(shí)際發(fā)放時(shí)
企業(yè)收到在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付價(jià)款中包括的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等
(2)宣告分紅或利息到期，及實(shí)際發(fā)放時(shí)
宣告或到期時(shí)
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
發(fā)放時(shí)
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(虛擬，公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí)(就近原則)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
(4)交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
借：銀行存款等(實(shí)際收到的錢)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)
(或借方，余額反向出)
投資收益(損失記借方，收益記貸方)
將累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
(5)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差(轉(zhuǎn)讓損失時(shí))的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
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