煤礦的資源稅計(jì)算方法有哪些呢？今天高頓小編就來為大家講解一下。
煤礦的資源稅計(jì)算方法：
原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率
洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
一、原煤的計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算
(1)納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用(與煤價分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù))。
(2)納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。
二、洗選煤折算率計(jì)算公式
(1)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用(與煤價分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù))。
洗選煤折算率可通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤計(jì)算，也可通過洗選煤市場價格與其所用同類原煤市場價格的差額及綜合回收率計(jì)算。
洗選煤折算率計(jì)算公式如下：
公式一：洗選煤折算率=(洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤)÷洗選煤平均銷售額×100%
洗選煤平均銷售額、洗選環(huán)節(jié)平均成本、洗選環(huán)節(jié)平均利潤可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。
公式二：洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%
原煤平均銷售額、洗選煤平均銷售額可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。
綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%
(2)納稅人同時銷售應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。
三、特殊銷售情形
納稅人銷售應(yīng)稅煤炭的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。
納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。
納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力等產(chǎn)品，自產(chǎn)自用且無法確定應(yīng)稅煤炭移送使用量的，可采取最終產(chǎn)成品的煤耗指標(biāo)確定用煤量。
四、扣減額計(jì)算
納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。
計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進(jìn)金額
外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價
納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購洗選煤進(jìn)行混合后銷售的，比照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。
計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期洗選煤銷售額×折算率-當(dāng)期用于混洗混售的外購原煤的購進(jìn)金額
外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價
納稅人核算并扣減當(dāng)期外購已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額，應(yīng)依據(jù)外購已稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
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