個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅方法基本規(guī)定有哪些呢？今天高頓小編就來(lái)為大家講解一下。
個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅方法基本規(guī)定有：
自2015年1月1日起，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。
1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收人、其他收人。
2.成本是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
3.費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
4.稅金是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
5.損失是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
6.其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
7.個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：
（1）個(gè)人所得稅稅款；
（2）稅收滯納金；
（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；
（5）贊助支出；
（6）用于個(gè)人和家庭的支出；
（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收人無(wú)關(guān)的其他支出；
（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
8.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)子扣除。
9.個(gè)體工商戶(hù)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)子向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
10.個(gè)體工商戶(hù)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
11.虧損，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。
12個(gè)體工商戶(hù)扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：
（1）工資薪金支出
從業(yè)人員：實(shí)際支付的、合理的，準(zhǔn)予扣除。業(yè)主：不得扣除。
（2）符合范圍和標(biāo)準(zhǔn)的“五險(xiǎn)一金”
從業(yè)人員：準(zhǔn)予扣除。業(yè)主：準(zhǔn)予扣除。
（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
從業(yè)人員：分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除.
業(yè)主：以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。
（4）商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
除依規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，不得扣除。
（5）借款費(fèi)用
①發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除。
②發(fā)生的合理的需要資本化的借款費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，按規(guī)定在稅前扣除。
（6）利息支出
①向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除。
②向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
如果想要了解更多稅務(wù)師考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的解讀和難度解析可以關(guān)注高度教育稅務(wù)師考試輔導(dǎo)欄目哦！
