其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理怎么做?今天高頓小編就來(lái)為大家講解一下。
其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理怎么做?
其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理:
1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具
借:銀行存款
貸:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等
在存續(xù)期間分派股利:
借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息等
貸:應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等
2.權(quán)益工具與金融負(fù)債重分類
(1)權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債
借:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(賬面價(jià)值)
貸:應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)
——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)
(重分類日應(yīng)付債券公允價(jià)值與面值的差額)(或借方)
資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))(重分類日應(yīng)付債券公允價(jià)值與權(quán)益工具賬面價(jià)值的差額)(或借方)
【提示】若差額在借方,資本公積不夠沖減的,依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。
(2)金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具
借:應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)
——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)
(利息調(diào)整余額)(或貸方)
貸:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(金融負(fù)債的賬面價(jià)值)
3.發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具
回購(gòu)時(shí):
借:庫(kù)存股——其他權(quán)益工具
貸:銀行存款
注銷時(shí):
借:其他權(quán)益工具(賬面價(jià)值)
貸:庫(kù)存股——其他權(quán)益工具
資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià),或借方)
4.發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股
借:應(yīng)付債券(賬面價(jià)值)
其他權(quán)益工具(賬面價(jià)值)
貸:實(shí)收資本(或股本,面值)
資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià),差額)
銀行存款(不足1股,差額以現(xiàn)金支付)
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